Gestion prévisonnelle

Pages: 6 (1426 mots) Publié le: 19 août 2011
08/09/2009

Contrôle de gestion & gestion prévisionnelle
Séances 1 et 2

Introduction : Contrôle de gestion et gestion prévisionnelle

1 / Fonctions et place du contrôle de gestion dans l’entreprise 2 / Processus budgétaire P b d ét i 3 / Rôles du budget 4 / Schéma d’ensemble des liens budgétaires 5 / Avantages et limites du processus budgétaire

1

08/09/2009

1 - Les 3 fonctionsdu contrôle de gestion

Orienter les actions et comportements d ’acteurs autonomes Objectifs et mobilisation

Modéliser les relations entre ressources et finalités

Fonctions du contrôle de gestion

comptabilité de gestion

Interconnecter la stratégie et le quotidien Plans
Source : bouquin (2001: 71)

1 - Différents niveaux de contrôle

Décliner la stratégie...
Budgets Plans SIIncitations

Contrôle stratégique Contrôle de gestion
…Valider les performances…

Taylorisme

Contrôle opérationnel
Source : bouquin (2001: 68)

…Jusqu’au contrôle d ’exécution

2

08/09/2009

2 - Processus budgétaire
Stratégie et schéma directeur Objectifs Moyens Début année n Fin année n

Programmes pluriannuels et plans à 3 ans Finalisation

Budgets
Suivi

Année n+1Tableaux de bord

Contrôle budgétaire b dgétaire
Bouclages et apprentissages

Pilotage
En cours de n+1

Actions A ti correctives

Évaluation des performances
Sanctions positives et négatives

Evaluation

Et en début de n+2

Source : Bouquin (2007: 69)

2 - Danone et « Le processus de contrôle interne du Groupe »
« Le Groupe est particulièrement attentif au dispositif de contrôleinterne relatif à l’élaboration et au traitement de l information l’information financière et comptable Un processus comptable. rigoureux de planification financière est en place ; il comprend un plan stratégique, une procédure budgétaire, des réestimations complètes, des reprévisions mensuelles de certains indicateurs, ainsi que des réunions mensuelles de suivi des performances auxquelles participentles équipes financières et les Directeurs Généraux des pôles. Dans ce cadre, chaque unité opérationnelle prépare mensuellement un reporting financier détaillé et deux fois par an une liasse de consolidation exhaustive nécessaire à la préparation des comptes consolidés du Groupe » (Rapport annuel Danone 2007)

3

08/09/2009

2 - Le système budgétaire



Les principes budgétaires :
  

Couvrir la totalité des activités de l’entreprise Se calquer sur le système d’autorité de l’entreprise Etre cohérent avec la politique des ressources humaines Responsabiliser mais ne pas nuire aux interdépendances



La procédure budgétaire :
   

La lettre de cadrage budgétaire (les objectifs) La lettre de procédure budgétaire (l’organisation) p g ( g ) Les négociations etl’arbitrage budgétaires (les réunions) La finalisation et la diffusion des budgets

2 - La gestion prévisionnelle et les budgets


Les niveaux de planification :
  

Planification stratégique (LT - 5 ans) : niveau macro (environnement) Planification opérationnelle (MT - 3 ans) : niveau micro (entreprise) Budgets (CT - 1 an) : niveau détaillé (départements, divisions, business units)

•Le périmètre des prévisions :
   

Plan commercial (volume des ventes, CA, coûts commerciaux,…) Plan industriel et logistique (capacité de production, coûts industriels,…) Plan des ressources humaines et des frais généraux (masse salariale,…) Plan financier (investissement, financement, CAF, cash-flow,…)



Le système budgétaire :
 

Niveaux de consolidation et dedécentralisation budgétaires (centres) Affectation des ressources sur la base des finalités et des responsabilités

4

08/09/2009

3 - Notions budgétaires



Système budgétaire : système de gestion prévisionnelle à court terme comprenant les budgets et un processus de contrôle budgétaire Budget : plan à court terme chiffré qui détermine l’affectation des ressources sur la base d’une cartographie...
Lire le document complet

Veuillez vous inscrire pour avoir accès au document.

Vous pouvez également trouver ces documents utiles

  • Gestion previsonnelle
  • Gestion
  • Gestion
  • Gestion
  • Gestion
  • Gestion
  • Gestion
  • gestion

Devenez membre d'Etudier

Inscrivez-vous
c'est gratuit !