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Ias 12

664 mots 3 pages
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Application

Un matériel acquis pour 100 000 DA au début de l’année N et est amortissable sur le plan comptable sur 3 ans. Par contre sur le plan fiscal, il est amortissable sur 5 ans.

Supposons que le résultat comptable avant amortissement et impôts est de 150 000 DA chaque année.

Calculer la différence temporelle et l’impôt différé

Solution

1. La différence temporelle

Années | Début N | N | N+1 | N+2 | N+3 | N+4 | base fiscale | 100 000,00 | 80 000,00 | 60 000,00 | 40 000,00 | 20 000,00 | 0,00 | base comptable | 100 000,00 | 66 667,00 | 33 333,00 | | | 0,00 | différence | 0,00 | 13 333,00 | 26 667,00 | 40 000,00 | 20 000,00 | 0,00 | 2. Calcul de l’impôt différé

Années | N | N+1 | N+2 | N+3 | N+4 | base fiscale | 80 000,00 | 60 000,00 | 40 000,00 | 20 000,00 | 0,00 | base comptable | 66 667,00 | 33 334,00 | | | 0,00 | différence | 13 333,00 | 26 666,00 | 40 000,00 | 20 000,00 | 0,00 | impôt différé actif | 3 333,25 | 6 666,50 | 10 000,00 | 5 000,00 | 0,00 | variation des impôts différés | 3 333,25 | 3 333,25 | 3 333,50 | -5 000,00 | -5 000,00 |

3. Comptabilisation de l’impôt différé

Le résultat imposable annuellement est de

résultat comptable | 150 000,00 | amortissement fiscal | 20 000,00 | résultat imposable | 130 000,00 | IBS dû à 25% | 32 500,00 |

Si l’impôt était calculé sur le résultat comptable, on aurait :

résultat comptable | 150 000,00 | 150 000,00 | 150 000,00 | 150 000,00 | 150 000,00 | amortissement comptable | 33 333,00 | 33 333,00 | 33 334,00 | | | résultat comptable | 116 667,00 | 116 667,00 | 116 666,00 | 150 000,00 | 150 000,00 | IBS 25% | 29 166,75 | 29 166,75 | 29 166,50 | 37 500,00 | 37 500,00 |

La charge fiscale de chaque exercice

Exercices N à N+2

133 | |

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    | 0,00 | 0,00 | -0,37 | -3,00 | 1,00 | 0,05 | 0,02 | -0,25 | -2,00 | 2,00 | 0,10 | 0,08 | -0,14 | -1,00 | 3,00 | 0,15 | 0,18 | | | 4,00 | 0,17 | 0,25 | | | 5,00 | 0,20 | 0,37 | | | 6,00 | 0,25 | 0,87 | | | 7,00 | 0,30 | 1,98 | | | 8,00 | 0,35 | 5,12 | | | 9,00 | 0,40 | 13,8 | | | 10,00 | 0,45 | 50,0 | | | 11,00 | 0,50 | 171,0 | | | 12,00 | 0,55 | 655 | | | 13,00 | 0,60 | 3500 | | | 14,00 | 0,65 | 9400 | | | 15,00 | 0,70 | 42200 | | | 16,00 | 0,75 | 97500 | | | 17,00 | 0,80 | 224000 | | | 18,00 | 0,85 | 363000 | | | 19,00 | 0,90 | 566000 | | | GRAPHIQUE : Analyse : 2-a) En analysant les graphiques, on peut constater que les conducteurs ohmique, c’est-à-dire les résistances ayant une résistance constante, de ce laboratoire sont le résistor et l’ampoule.….

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