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IHEC
CES DE REVISION COMPTABLE
NORMES COMPTABLES

TABLEAU DES FLUX DE
TRESORERIE (IAS 7)

I. OBJECTIFS ET CHAMP D’APPLICATION
Une entreprise doit établir un tableau des flux de trésorerie de l’exercice (classant les flux de trésorerie en activités opérationnelles, d’investissement et de financement), selon les dispositions de IAS 7, et doit le présenter comme partie intégrante de ses états financiers.
Les informations concernant les flux de trésorerie d’une entreprise sont utiles aux utilisateurs des états financiers car elles leur apportent une base d’évaluation de la capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie ainsi que des besoins d’utilisation de cette trésorerie par l’entreprise. Elles renforcent également la comparabilité des informations sur la performance opérationnelle de différentes entreprises car elles éliminent les effets de l’utilisation de traitements comptables différents pour les mêmes opérations et événements.
L’information sur l’historique des flux de trésorerie est souvent utilisée comme un indicateur utile des montants, échéances et du caractère certain des flux futurs de trésorerie. Elle est également utile pour vérifier l’exactitude des anciennes estimations de flux futurs de trésorerie et pour examiner la relation entre la rentabilité et les flux de trésorerie nets ainsi que l’effet des changements de prix.
Le tableau des flux de trésorerie rend compte des activités d’exploitation, d’investissement et de financement de l’entreprise, ainsi que de l’incidence de ces activités sur les fonds dont elle dispose. Il a pour but de répondre à diverses questions que les utilisateurs des états financiers se posent relativement à la gestion financière de l’entreprise, par exemple : quelle est la part de bénéfice qui constitue des rentrées de fonds ? quelle est la part des rentrées brutes de fonds liées à l’exploitation qui a été investie dans le fonds de roulement ? l’entreprise dispose-t-elle de suffisamment de