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Pages: 5 (1076 mots) Publié le: 21 mars 2013
THÈME 1 Les états financiers avec le tableau de flux de trésorerie (IAS 1 et 7)

E

XERCICE

1

Établissement du bilan en IFRS

Une société industrielle et commerciale Nairvale, cotée à la bourse de Paris, prépare ses états financiers en IFRS à la date du 31 décembre N. Pour l’établissement de son bilan, elle dispose de la balance générale des comptes ci-après : Balance des comptes debilan (classes 1 à 5) en K Numéro 1010 (CR*) 1061 (CR) 1068 (CR) 1080 (CR) 1200 (CR) 15 (CR) 1640 (CR) 2050 (DR*) 2110 (DR) 2130 (DR) 2150 (DR) 2180 (DR) 2710 (DR) 2750 (DR) Capital Réserve légale Autres réserves Réserves des minoritaires RESULTAT DE L'EXERCICE (y compris minoritaires) Provisions pour risques et charges Emprunts auprès des établissements de crédit Concessions, brevets et licencesTerrains Constructions Installations techniques, matériels et outillage industriel Autres immobilisations corporelles Autres titres immobilisés Dépôts et cautionnements Intitulé 31/12/N 8 750 875 3 770 1 000 -708 10 1 500 185 680 2 000 31 761 2 577 772 30

* CR = compte créditeur ; DR = compte débiteur.

G •
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Z OOM ’ S – E XERCICES

SUR LES

N ORMES

COMPTABLES INTERNATIONALES AVECC ORRIGÉS

Balance des comptes de bilan (classes 1 à 5) en K Intitulé Amortissement concessions, brevets, licences Amortissement et dépréciation des terrains Amortissement des constructions

(suite) 31/12/N 185 680 500 30 135 2 538 580 2 591 5 951 2 403 4 432 8 151 12 83 422 2 321

Numéro 2805 (CR) 2811 (CR) 2813 (CR) 2815 (CR) 2818 (CR) 3100 (DR) 4010 (CR) 4100 (DR) 4200 (CR) 4201 (DR)4300 (CR) 4660 (DR) 4670 (CR) 4860 (DR) 4910 (CR) 5100 (DR)

Amortissement Installations techniques, matériels et outillage industriel Amortissement des autres immobilisations corporelles Stocks de matières premières et fournitures Fournisseurs et comptes rattachés Clients et comptes rattachés Dettes sociales Créances sociales Dettes fiscales Débiteurs divers Dettes diverses Charges constatéesd'avance Provision pour dépréciation des clients Disponibilités

La société a décidé de limiter la présentation de son bilan aux informations minimales requises par la norme IAS 1. Les montants de 2 000 K et 500 K , classés respectivement dans les comptes « constructions» et « amortissement des constructions » correspondent à un immeuble construit sur sol d’autrui et mis en location à des tiers.Les autres titres immobilisés (772 K ) sont destinés à être conservés durablement dans l’entreprise. Les dépôts et cautionnements (30 K ) ont une échéance de remboursement nettement supérieure à 12 mois. Le capital restant à rembourser sur les emprunts bancaires s’élève à 1 500 K avec des échéances « N + 1 » d’un montant global de 500 K . La provision pour risques de 10 K concerne un litigetechnique sur l’immeuble (hors exploitation courante) dont le dénouement ne devrait pas intervenir avant « N + 3 ». La part des intérêts minoritaires dans le résultat de l’exercice « N » s’élève à 20 %.
s Établir le bilan consolidé de la société Nairvale en IFRS au 31 décembre N selon la pré-

sentation retenue par la société.
s Rappeler brièvement les principes tenant à l’établissement du bilan ennormes IFRS.

Thème 1 • Les états financiers avec le tableau de flux de trésorerie (IAS 1 et 7)

C

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ORRIGÉ

1 – Le bilan au 31 décembre N de la société Nairvale
Les informations minimales requises par la norme IAS 1 au niveau du bilan sont reprises dans le tableau ci-après. En caractère gras, sont insérés des totaux intermédiaires afin de mettre en évidence, d’une part, ladistinction entre les actifs et les passifs et, d’autre part, la classification courant / non courant.
Informations minimales du bilan selon la norme IAS 1 en K
Éléments 31/12/N

(a) Immobilisations corporelles (b) Immeubles de placement (1) (c) Immobilisations incorporelles (d) Actifs financiers (2) (e) Participations comptabilisées selon la méthode de la mise en équivalence (f) Actifs...
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