Contrôle de gestion
Séance 4 – Le budget de trésorerie
Définitions

Trésorerie
Au sens strict, ce sont les disponibilités détenus par l’entreprise.
Au sens large, c’est la trésorerie au sens stricte + des éléments qui représentent potentiellement des liquidités, des disponibilités.
La trésorerie est représentée par le solde des comptes « banques » et des comptes « caisses ».

Remarque : les comptes « caisses » ne peuvent avoir que des soldes débiteurs. Les comptes « banques » peuvent avoir des soldes débiteurs et créditeurs.

Exemples d’éléments constituants des disponibilités : VMP, créances clients mobilisées par des effets de commerce escomptables (lettres de change, billet à ordre, etc.)

Budget de trésorerie
C’est un état prévisionnel périodique qui présente le niveau de la trésorerie compte tenu des flux prévus (flux d’encaissement et flux de décaissement)

Elaboration du budget de trésorerie

Les encaissements : encaissements des ventes TTC, produits financiers (dividendes, intérêts), subventions, dommages et intérêts, cession d’immobilisations

Les décaissements : dettes fournisseurs TTC, les impôts (IS et autres), salaires, charges salariales, loyers, annuités de remboursement (amortissements et intérêts), TVA, autres dettes à régler (amendes, etc.)

Gestion de la TVA

TVA à décaisser mensuellement = TVA collectée au titre du mois ― TVA déductible au titre du mois (TVA sur biens et services d’exploitation et biens immobilisés)

Si TVA à décaisser > 0 : dette de l’entreprise par rapport à l’Etat  règlement (décaissement à réaliser sur le mois suivant)
Si TVA < 0 : créance sur l’Etat  crédit de TVA (report sur le mois suivant ou encaissement de TVA)
Si TVA = 0  Situation « neutre »

Attention ! Ne pas confondre TVA à décaisser et TVA décaissée

Tableau de gestion de la TVA = Budget de TVA

Janvier
Février
Mars
TVA collectée
1000
2000
3000
TVA déductible
500
3000
1000
Crédit de TVA
X
X
-1000
TVA à décaisser
+ 500
-1000
1000
TVA décaissée

500
0