Processus 1 – Chapitre 9

Le suivi et l’analyse des comptes

Chapitre 9 Le suivi et l’analyse des comptes
Le suivi des comptes L’analyse des comptes Les comptes de tiers doivent être contrôlés fréquemment afin de détecter les erreurs et anomalies : • • • des créances restées longtemps impayées peuvent entraîner des difficultés de trésorerie ; des rappels envoyés aux clients ayant déjà réglé leur facture nuisent à l’image de l’entreprise ; des dettes impayées peuvent entraîner une rupture de l’approvisionnement et des difficultés avec les fournisseurs.

1. Le suivi des comptes clients et fournisseurs
11. La justification de la position d’un compte
Les grands livres auxiliaires des clients et des fournisseurs font l’objet d’un suivi très rigoureux. On réalise systématiquement un rapprochement entre une facture et son règlement ou son encaissement. Ce contrôle permet de détecter les anomalies dans la tenue des comptes de tiers (erreur de tiers, double enregistrement, erreur sur les montants, oubli d’un avoir suite à un escompte conditionnel, etc.). Ce pointage peut être fait de manière manuelle ou à l’aide de la fonction lettrage d’un progiciel de gestion.

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Le suivi et l’analyse des comptes

12. Les rapprochements de comptes
Dans le cadre d’un audit des comptes de tiers principaux, le rapprochement peut être fait par circularisation : le partenaire commercial (client ou fournisseur) est sollicité pour communiquer la situation d’un compte dans sa propre comptabilité.

13. Le relevé de facture
Lorsque les opérations sont nombreuses, il est fréquent d’effectuer les règlements à partir d’un relevé périodique des factures. Le relevé est établi après pointage des comptes. Il peut être accompagné du moyen de règlement (ex : lettre de change relevé). Remarque : l’envoi ou la réception d’un relevé ne donne lieu à