CHAPITRE 7 :

LA SYNTHESE BUDGETAIRE

7.1 L’élaboration du budget de trésorerie :
Le processus budgétaire s’achève par l’élaboration d’un budget de trésorerie et, d’un bilan et d’un état de résultat prévisionnels.
Le budget de trésorerie offre une synthèse financière des autres budgets dans la mesure où il englobe l’ensemble des encaissements et des décaissements issus de ces budgets, et donne lieu à un solde prévisionnel qui permet d’éviter les cessations de paiements et les excédents inutiles. En effet, la présence d’un solde négatif nécessite la mise en place préventivement des moyens de financement de décalage entre les encaissements et les décaissements. Alors que la présence d’un excédent suscite la recherche des moyens de placement les plus rentables. L’élaboration de budget de trésorerie se fait à partir des documents suivants : - Le bilan de l’année précédente.
- Tous les budgets approuvés de l’année en cours
- La connaissance des modes de règlement de l’entreprise.
- Les décaissements et encaissements exceptionnels qui n’entrent pas dans le cadre d’un budget précis.
Pour établir ce budget, il convient d’élaborer au préalable trois budgets partiels : un budget d’encaissements, un budget de TVA et un budget de décaissements. Ces budgets regroupent les éléments suivants :

Yakdhane ABASSI

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Budget des encaissements :
Eléments

Période

Encaissements d’exploitation :
- Ventes

de

produits

finis

ou

prestation de services
Encaissements hors-exploitation :
- Nouvel emprunt
- Cessions d’immobilisations
- Produits de placement
Total

Budget de TVA :
Eléments

Période

- TVA collectée sur achats de matières
- TVA collectée sur charges de gestion
-TVA à régulariser sur cession d’immobilisations
Total de la TVA collectée de la période
- TVA déductible sur ventes ou sur prestation de services - TVA déductible sur acquisition d’immobilisations
- Crédit de TVA antérieur
Total de la TVA déductible de la période
TVA à payer de la