Tableau de Flux de trésorerie
1. Définition.
Il s’agit d’un tableau qui regroupe les encaissements et les décaissements liés aux activités courantes de l’entreprise, à ses investissements et à son financement.IL constitue un état de synthèse a part entière dont la finalité première est d’expliquer la variation de trésorerie.
2. L’intérêt du tableau de flux de trésorerie.
Le Tableau des flux de trésorerie permet :
De faciliter les comparaisons des états financiers de l’entreprise avec ceux d’autres entreprises du même secteur d’activités.
D’évaluer et de communiquer la capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie d’exploitation et es conséquences de ses décisions d’investissement et de financement.
Une analyse rétrospective sur les opérations réalisées et une analyse prévisionnelle sur les flux à venir. 3. la comparaison entre un tableau de financement et un tableau de flux de trésorerie Le tableau de financement présente la variation du fonds de roulement, ainsi que pour le tableau de flux de trésorerie il présente la variation de trésorerie et à une vision moins patrimoniale. Alors que le tableau de financement existe depuis les années 1960 et recommandé par le plan comptable Générale depuis 1982, tandis que le tableau des flux de trésorerie s’est développé dans la fin des années 1980. 4 .Classification des flux de trésorerie. Les flux constatés pendant un exercice peuvent être classées selon différents critères :
Flux de trésorerie liés à l’activité : il s’agit des éléments se rattachant aux activités d’exploitation. Ils comprennent :
Les flux d’exploitation relatifs aux charges et aux produits d’exploitation : encaissement des créances auprès des clients, règlements des dettes aux fournisseurs, aux salariés et aux organismes sociaux.
Les flux correspondant aux charges décaissées (financières, exceptionnelles, à la participation des salariés et à l’impôt sur les sociétés) et aux produits