CFA 233 Initiation à la recherche en CCA

Traduction du texte An empirical evaluation of accounting income numbers par Ray Ball et Philip Brown

Une Evaluation empirique des chiffres du résultat comptable

(Attention, toute les quotations n’ont pas été traduites)

Les théoriciens comptables ont généralement évalué l’utilité des pratiques comptables par l’extension de leur accord sur un modèle analytique particulier.
Le modèle pourrait consister en seulement quelques assertions ou en un argument rigoureusement développé. Dans chaque cas, la méthode d’évaluation a été de comparer les pratiques existantes soit avec la pratique la plus adéquate induite par le modèle soit avec certains standards dont le modèle induit toutes les pratiques qu’il devrait avoir.

Le défaut de cette méthode est qu'il ignore une source significative de connaissance du monde, à savoir, la mesure dans laquelle les prédictions du modèle se conforment au comportement observé.
N’est-il pas suffisant de défendre une étude analytique en partant du principe que ses hypothèses sont empiriquement supportables, comment peut-on savoir qu'une théorie regroupe toutes les suppositions pertinentes supportables ?

Et comment peut-on expliquer les pouvoirs de prévision de propositions qui sont basées sur des hypothèses invérifiables comme la maximisation d’une fonction d’utilité ?
De plus, comment peut-on se résoudre aux différences entre les propositions qui se dégagent de la considération des différents aspects du monde ?

Les limitations d'une approche complètement analytique de l'utilité sont illustrées par l'argument qui est que les chiffres relatifs au résultat ne peuvent pas être définis substantivement, qu'ils manquent de signification et sont donc d'une utilité douteuse.
L'argument provient en partie du développement d’un patchwork de méthodes comptables destinées à faire face à de nouvelles situations dès qu’ elles surgissent.

Les comptables ont déjà traité de thèmes