Partie 3
1. Prévisions financières
1.1. Gestion budgétaire
1.2. Elaboration d’un « business plan »
1.3. Influence des marchés financiers

La gestion budgétaire
Cette technique permet de « garder le cap » pour chaque subdivision de l’entreprise, en prévoyant les dépenses autorisées et en anticipant ainsi les ressources financières nécessaires.
Elle nécessite : la formulation d’une stratégie, une certaine indépendance des centres de responsabilité, la capacité de fixer des objectifs et d’allouer des moyens, d’opérer un contrôle a priori de l’engagement des dépenses, de réaliser un suivi des dépenses engagées.

1

1.1.1. Elaboration du budget selon un processus vertical
Le processus d’élaboration du budget est vertical, dans le sens où il attribue aux détenteurs d’un pouvoir hiérarchique une responsabilité de gestion d’une enveloppe financière prévue à l’avance sur une période déterminée et en rapport avec des projets déterminés.

1.1.1.
Problématique
Le budget est-il imposé ou négocié ?
Dans une optique de négociation, la période d’élaboration du budget est propice aux échanges ; le budget permet d’allouer de façon réaliste des ressources aux responsables tout en exigeant en contrepartie l’atteinte de certains objectifs.
Risque principal : les responsables peuvent surestimer volontairement leurs besoins en ressources.

2

1.1.1.
Différentes phases de l’élaboration
La direction générale prévoit :
Les objectifs d’activité (quantités vendues)
/conjoncture
/concurrence

Les principales évolutions
(salaires, taux d’intérêt, taux de change)

Les nouveaux projets
(lancement d’un nouveau produit, attaque d’un nouveau marché) 1.1.1.
Différentes phases de l’élaboration
Les responsables des centres de responsabilité fixent : les plans d’action actions concrètes permettant d’atteindre les objectifs
Ex : augmentation de 15% des ventes du produit A dans la région X
Ex : Réduction des coûts de déplacement des