Thème III : L’information financière

CHAPITRE V : L’ORGANISATION DU TRAITEMENT DE L’INFORMATION COMPTABLE

L’objectif de la comptabilité financière est de produire des informations de synthèse, de qualité à destination de différents utilisateurs. Pour cela, l’entreprise s’appuie sur son SI comptable qui permet de réaliser, dans les délais imposés les documents de synthèse. Ce SI traite les informations comptables élémentaires de tous les jours, selon une organisation précise.

1) L’ORGANISATION DE LA COMPTABILITÉ

A-LES TRAVAUX JOURNALIERS
1. Tri des documents : Seul les documents qui prouvent l’existence d’un flux seront enregistrés. Ils portent le nom de pièces comptables.
Exemple : les factures, les bulletins de paie, les chèques, les pièces de caisse, les talons de chèque, les relevais banquières.

2. Analyse des pièces comptables : Il s’agit de classer chronologiquement les pièces comptables puis pour chaque opération de rechercher les comptes débités et les comptes crédités (tickets que l’on colle avec débit et crédit ou un bordereau).

3. Le journal : Le journal est « un document comptable obligatoire sur lequel doit-être enregistré dans un ordre chronologique, les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise » (Dictionnaire RF comptable, et ceci au jour le jour sans blanc ni rature).

N° PCG 1/10/N
512 Banque 20 000
101 Capital 20 000 Chèque n°210, apport personnel

Le tracé ci-dessus correspond à un journal tenu manuellement. Il est désormais très peu employé en raison de l’utilisation des outils informatiques (sauf le journal des OD = Opérations Diverses). Dans l’organisation comptable, il peut exister un journal unique ou plusieurs journaux spécialisés (journal des ventes, des achats, de banque, de caisse).

N° PCG D C 01/10/N
101 Capital 20 000
512 Banque 20 000 Chèque n° 210, apport personnel 03/10/N
164 Emprunts 30 000
512 Banque 30 000 Emprunt BNP 08/10/N