Cours Budget Flexible

différence entre les valeurs ainsi dégagées et les valeurs réelles L’écart : Coût réel = coût préétabli +/- écart Avantages de la méthode : L’entreprise fait des prévisions et pratique ainsi la gestion prévisionnelle par l’établissement de plans et de budgets. Les prévisions sont comparées aux réalisations. Il s’agit alors des fonctions de contrôle budgétaire et de contrôle de gestion. 1) Terminologie * Terminologie du plan comptable sur les coûts * Coût préétabli : coût évalué a priori pour

CHAPITRE 7 : LA SYNTHESE BUDGETAIRE 7.1 L’élaboration du budget de trésorerie : Le processus budgétaire s’achève par l’élaboration d’un budget de trésorerie et, d’un bilan et d’un état de résultat prévisionnels. Le budget de trésorerie offre une synthèse financière des autres budgets dans la mesure où il englobe l’ensemble des encaissements et des décaissements issus de ces budgets, et donne lieu à un solde prévisionnel qui permet d’éviter les cessations de paiements et les excédents inutiles.

terminologie. ..................................................................................................... 3 1.2.1. Coûts standards. ............................................................................................... 3 1.2.2. Coûts budgétés. ................................................................................................. 3 1.2.3. Coûts moyens prévisionnels. ............................................................................ 3 1.2.4. Terminologie. .........

des coût et analyse des écarts 3eme Partie : Gestion budgétaire Thème 1 : Généralités sur les budgets Thème 2 : Budget des ventes Thème 3 : Budget de production Thème 4 : Budget des approvisionnements Thème 5 : Budget de trésorerie et budget général. Thème 0 : Révision sur les travaux d’inventaire Révision 1er G2 :Sujet : L’entité MAHUGNON dans laquelle

indirectes : Ecarts sur Budget, Ecarts sur Activité, Ecarts sur Rendement. • Pré requis : o o o Principes des charges indirectes : répartition, Charges variables - Charges fixes, Notions d'activité et de production. • Modalités : o o o o Principes, Exemples, Synthèse, Applications TABLE DES MATIERES Chapitre 1. GENERALITES. ........................................................................................................... 3 Chapitre 2. BUDGETS FLEXIBLES. ...............

Décomposition de l'écart global L'écart global est décomposé en sous-écarts pour chaque élément de coût (matières, main d'œuvre, charges indirectes…). Chaque sous-écart est étudié séparément. Exemple : Une entreprise fabrique un produit unique (P). Au cours du mois, les charges constatées de la production réelle (14 500 pièces) ont été les suivantes : Quantité 69 600 kilos 26 100 heures 8 700 heures machine Matière Main d'œuvre directe Centre Usinage Total Créé par Florence DUCREAU et Michel BOUTRY

coût, considéré comme normal, est le plus utilisé ; – le standard idéal correspond à l’optimisation des facteurs de production. b) LE DEVIS Le devis représente le coût déterminé a priori pour une commande précise. c) LE COÛT BUDGÉTÉ Il est constitué d’éléments extraits d’un budget de charges. d) LE COÛT PRÉVISIONNEL Il est déterminé par observation statistique (moyenne ou tendance) des périodes comptables antérieures et par anticipation des modifications prévisibles dans les conditions techniques et

 Corrigé La mesure de la performance par les coûts standards Corrigé de l’étude de cas : Budget flexible de l'atelier "Machine à papier" Activité normale : 500 000 ramettes × 0,50 u.o = 250000 u.o. Activité préétablie : 525 000 ramettes × 0,50 u.o. = 262500 u.o. Activité Normale 95% de l'activité normale 105% de l'activité normale Activité réelle   250000 237500 262500 270000   Q Cu M Q Cu M Q Cu M Q Cu M Charges variables 250000 1 250000 237500 1 237500 262500 1 262500

coût, considéré comme normal, est le plus utilisé ; – le standard idéal correspond à l’optimisation des facteurs de production. b) LE DEVIS Le devis représente le coût déterminé a priori pour une commande précise. c) LE COÛT BUDGÉTÉ Il est constitué d’éléments extraits d’un budget de charges. d) LE COÛT PRÉVISIONNEL Il est déterminé par observation statistique (moyenne ou tendance) des périodes comptables antérieures et par anticipation des modifications prévisibles dans les conditions techniques et

prévision par un budget. On utilisera dans notre cours le concept de budget flexible. Le budget flexible se présente sous la forme algébrique d’une équation de droite du type : Y= ax + b avec : Y = mettre des charges prévisionnelle de la section. a = le coût variable unitaire x = le niveau de l’activité (les heures) b = les charges fixes (charges de structure) Pour pouvoir calculer et analyser aisément les écarts sur charges indirectes il nous revient généralement de dresser les budgets flexibles.