Habitat passif

séance (2 heures) Notions de base relatives aux méthodes d'évaluation d'entreprise basées sur le patrimoine. 1) La détermination de l'actif net comptable. A) L'analyse des postes de l'actif. B) L'analyse des postes du passif. C) Le calcul de l'actif net comptable. 2) La détermination de l'actif net comptable corrigé. A) La réestimation de certains postes de l'actif. B) Le reclassement de certaines provisions. Les augmentation de capital

partie du passif. ACTIF DU BILAN L’actif du bilan décrit ce que possèdent l’entreprise et l’utilisation des ressources biens et emploi. Actif circulant : Ensemble des actifs (éléments du patrimoine de l’entreprise) qui ne sont pas durablement gardés par l’entreprise, et cela, à cause de leurs nature ou de leur destination. Actif immobilisé : Pour comprendre la signification comptable de l'actif immobilisé consultez la définition des immobilisations. PASSIF DU BILAN Le passif du bilan traduit

 CGNC : Code Général de Normalisation Comptable, mis en place par le dahir du 25 décembre 1992 (loi n° 9-88)  Qu’est-ce que le CGNC ? Ensemble de règles et modalités (principes comptables fondamentaux et méthodes d ’évaluation) permettant à la comptabilité de fournir une image fidèle de la situation de l’entreprise  L’objectif du CGNC - Améliorer la qualité de l’information économique et financière générée par la comptabilité des entreprises.  Les outils du CGNC - la Norme Générale Comptable

de l’exercice 1 1. Tableau récapitulant les retraitements et les reclassements du bilan comptable pour passer au bilan fonctionnel Eléments Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie actif Capitaux propres Dettes de financements Passif circulant Trésorerie passif Totaux comptables 6224 3465 100 4870 1476 1085 278 Amort et prov +2080 PRO -60 -60 ECA -14 +14 Provision pour risque 16-4.8 = + 11.2 -16 16*30%= + 4.8 Provision pour charge 60-18 = + 42 -60 60*30%= + 18 Maté

tableau suivant en indiquant pour chaque situation décrite : - Le montant de la base comptable. - Le montant de la base fiscale. - L'existence d'un impôt différé actif, passif, ou l'absence d'impôt différé (mettre X dans la case correspondante). Désignation Base comptable Base fiscale Impôt différé actif Impôt différé passif Pas d’Impôt différé 1. Produits d'intérêts inclus dans le bénéfice comptable au fur et à mesure qu'ils sont courus (100) et dans le bénéfice imposable lorsqu'ils sont encaissés

de méthodes ne peuvent pas remettre en cause la présentation des états financiers antérieurs (du fait du principe d’intangibilité du bilan d’ouverture) : ils sont donc imputés sur les capitaux propres en début de l’exercice. Règlement 2000-06 : passifs * Dispositions conformes aux IFRS : conditions de comptabilisation d’une provision : engagement de l’entité vis-à-vis d’un tiers avant la date de clôture, obligation provoquant pour l’entité une sorte de ressources sans contrepartie au moins équivalente

| |Enregistrer les opérations de liquidation et de dissolution des |Enregistrer la réalisation de l'actif | |sociétés |Enregistrer le remboursement du passif exigible | | |Enregistrer les opérations de liquidation | |

Présentation du bilan Plan comptable Français ACTIF PASSIF Actif immobilisé Eléments dont l’entreprise se serves durablement pour financer ses dépenses… Actif circulant Biens et créances n’ayant pas à rester durablement dans l’entreprise (Stocks, Banque, Caisse…) Capitaux propres Capitaux qui restent durablement et en permanence à la disposition de l’entreprise (Capital social, Résultat…). Dettes financières Dettes liées à l’exploitation et qui sont constatées pour une durée

Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du 16/11/99 ; BOEN n° 42). Document remis au candidat : Le sujet comporte 11 pages numérotées de 1/11 à 11/11, Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa

| * 31/12/N Perte latente = 8 000 – 7 400 1 $ = 0.80 € = 600 10 000 $ = 8 000 € ECA (476) Provision p. pertes de changes (1515) Toujours comptabiliser l’écart de conversion (476 Actif « perte » – 477 Passif « gain »). Toujours faire la différence avec l’achat (607) « Exemple : J’ai acheté pour 7 400 € je dois plus que 6 000 € donc j’aurais un gain de 1 400 € » Si l’on utilise le compte 477 on ne fait pas de provision alors que pour le compte 476 on