CONTRÔLE BUDGETAIRE

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Travail en Chiffres

Travail annuel
BUDGETS

REALITE

Etude technique
Du produit
Gamme et
Nomenclature

Projections sur l’avenir Plan stratégique
Et opérationnel

Etudes statistiques sur exercices antérieurs

Comptabilité analytique Comptabilité
Générale

Confrontation
Confrontation
Prévisions
Budgets
Détermination des écarts

Réalisation
Résultats
expost
Calcul des écarts Ecart = Réalisation – Révision
Coefficient d’écart = Réalisation
Prévision

oui

EXCEPTIONNELLEMENT

Analyse des écarts
Pourquoi y a t-il un écart ?
- à cause de quantités consommées ?
- à cause de coûts unitaires ?
- à cause de l’activité, du rendement
Prise des décisions qui s’imposent et
Information
des responsables

non
Analyse des écarts oui

non
Leurs
causes sontelles internes ?

En fonction de l’ampleur de l’écart
(important ou peu- important en fonction du signe de l’écart
(favorable ou défavorable)

Modification de la prévision - Modifier les objectifs
- Ajuster les moyens
- Inciter les responsables à des meilleurs résultats
- encourager par des rémunérations complémentaires les responsables d’écarts favorables.

Source : d’après C HABOUZIT. Analyse comptable et gestion prévisionnelle

Aucune action Sont –ils acceptables ?

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Actions
Correctives internes

Travail mensuel, quelquefois Journalier

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Généralités sur le contrôle budgétaire
 Principes de fonctionnement du contrôle budgétaire
- Le contrôle budgétaire s’appuie sur l’ensemble des budgets établis. Les données nécessaires à l’élaboration des budgets qu’au calcul des écarts mettent en jeu tout le système d’information comptable et financier de l’entreprise.
- La pertinence des écarts dépend de leur définition, mais aussi de la qualité des éléments de référence c’est-à-dire des budgets.
- Le contrôle budgétaire ne se résume pas au calcul des écarts. Le plus important c’est retrouver les causes des écarts sur le terrain, envisager les actions correctives avec les responsables et les mettre en