DCG session 2011 UE11 Contrôle de gestion Corrigé indicatif

DOSSIER 1 – budgetisation et contrÔle budgetaire

1. Présenter, en une vingtaine de lignes, le rôle de la budgétisation dans une organisation et les fonctions du contrôleur de gestion dans la pratique budgétaire (décrire la démarche budgétaire, préciser les enjeux et limites des budgets, expliquer le rôle du contrôleur de gestion).

Démarche budgétaire

La budgétisation correspond à l’élaboration de tous les budgets (programme d’actions chiffrées). Le budget constitue à la fois la dernière étape du processus de planification (plan stratégique, plans opérationnels, budgets) et la première étape du contrôle budgétaire.

L’établissement des budgets est un processus qui s’étale souvent sur plusieurs mois avec :
- des études préalables (commerciales, techniques, …) et l’établissement de variantes budgétaires ;
- la discussion des budgets détaillés (navette budgétaire) et enfin l’élaboration des budgets définitifs.

Articulation des budgets : les budgets déterminants (budget des ventes, de production) conditionnent les budgets de moyens ou budgets dérivés (budget des approvisionnements, du personnel, …).

Les conséquences financières des budgets sont agrégées dans le budget de trésorerie.
La dernière phase de la budgétisation consiste à agréger les différents budgets établis dans des documents de synthèse prévisionnels : le bilan et le compte de résultat prévisionnels.

Enjeux et limites des budgets

Aide au pilotage de l’entreprise à CT et à la mise en place d’actions correctives (contrôle budgétaire).
Référence pour juger des performances des responsables des centres et élément de motivation du personnel.
Activité créatrice de valeur. La recherche de plans d’action permet d’identifier les différents facteurs qui contribuent à la performance de l’entreprise.
Vecteur de communication entre les différents services (si procédure décentralisée, participative, interactive).