Exo fisca
Capital entièrement libéré : 80 000 euros détenu à 20% par Mme Lalune, 25% par Mme Létoile et 55% par la SA LUX.
CA exercice n : 6 265 670 euros
Résultat comptable avant impots exercice n : 890 780 euros
Déficit exercice précédent (n-1) : 350 348 euros
La société a opté pour le report en arrière du déficit. La créance fiscale en découlant s’élève à 78900 euros.
L’exercice coïncide avec l’année civile.
Les renseignements suivants sont communiqués : A) Parmi les charges comptabilisées figurent : - 8317 euros : pénalité de recouvrement de TVA - 8500 euros : taxe sur les voitures de tourisme de sociétés (TVTS) - 25590 euros : provisions sur des clients jugés peu fiables (clients non identifiés) - 2500 euros : Cadeaux de fin d’année offerts aux 10 meilleurs clients
B) Acquisition de 2 Renault Laguna le 1/02/N pour 22 000 TTC par voiture amorti sur 4 ans. Annuité d’amortissement régulièrement comptabilisée.
C) Produits provenant de la concession de brevets : 40 890 euros
D) Suite à la cession d’un immeuble détenu par la société depuis 5 ans, la plus-value réalisée est de 18 760 euros
1) Détermination du résultat fiscal
Résultat comptable : 890 780
Rectification extracomptable - Rectifications Pénalités + 8317 TVTS + 8500 Provisions + 25 590 Amortissements excédentaires (-- amortissement comptable : (22000*25%)*11/12 = 10 084) Amortissement fiscal : plafond à 18 300 d’où (18 300*25%)*11/12 = 8388
On prend la différence d’où Amortissement excédentaire : + 1696 - Déductions Redevances : - 40 890
Résultat fiscal : 893 993
Le résultat fiscal est imposé au taux normal (33,33%) : 893 993 Redevance imposée à 15% :