Exercice 3 Les prévisions des ventes et des achats HT d’une entreprise se présentent comme suit :
Mois
Mars
Avril
Mai
Vente de marchandises HT
600
600
300
Achats de marchandises HT
200
200
100
Les fournisseurs de marchandises sont payés avec un crédit de 30 jours fin de mois. Les autres fournisseurs sont réglés le moi-même. les délais de règlement des clients sont
- 40% avec un crédit de 1 mois
- 60% avec un crédit de 2 mois
Le prix de vente HT se décompose comme suit :
- 50% : prix d’achat des marchandises vendues
- 25% : frais de distribution (dont 10% de frais de transport supportant la TVA)
- 10% des frais généraux (dont 60% supportant la TVA)
- 10% des amortissements
- 10% marge bénéficiaire
Le taux de la TVA est de 20% sur les achats et sur les ventes.
Sachant que la trésorerie au début du mois est de 50, établissez le budget de trésorerie du mois de mai.

Corrigé Les encaissements - Encaissements TTC du mois de mai : 40% des ventes du mois d’avril et 60% des ventes du mois de mars
(360 + 240) x 1,20 = 720 (TVA collectée sur ventes =120 ne concerne pas le budget du mois de mai) Les décaissements
Les décaissements au mois de mai concernent les achats de marchandises du mois d’avril + les frais de distribution des ventes du mois de mai + les frais généraux du mois de mai + (la TVA collectée du mois d’avril – TVA déductible sur achats et autres frais du mois de mars) : 1/ Décaissements TTC concernant les achats du mois d’avril
= 200 x 1,20 = 240 (TVA déductible sur achats = 40 ne concerne pas le budget du mois de mai) 2/Frais de distribution : 300 (les ventes du mois de mai) x 25% x 90% (on retranche les 10% des frais de transport qui sont passibles de TVA)
= 67.5 (le montant du décaissement pour la distribution des vente du mois de mai) 3/ Frais de transport : 300 x (25% x 10%) x 1,20 (TVA) = 5 4/ Frais généraux : 300