Audit et controle de qualité
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Audit et contrôle de qualitéI. LE CONTROLE INTERNE
Notion de contrôle interne
Dans une petite entreprise
Le patron définit personnellement * les objectifs à atteindre * et les moyens à utiliser. Il est apte à remplir seul les fonctions * de direction * d’impulsion commerciale * de contrôle.
Dans une PME en croissance … une grande entreprise
La complexité de l’entreprise croissant, il est impossible qu’une unique personne, en l’occurrence le patron, remplisse toutes les fonctions citées ci-dessus.
Il doit structurer son entreprise.
Une telle entreprise devra comporter diverses fonctions bien identifiables et que celles-ci ne soient pas remplies par la même personne.
Règle de structuration : * une séparation adéquate des fonctions devra être observée : ceci permet de mettre en place un bon contrôle réciproque des tâches.
* ainsi qu’une définition formelle des responsabilité et des fonctions de chacun, ce qui implique la définition ;
* de procédures * et de pouvoirs
Fonctions à définir et à séparer
On peut classer les fonctions en 3 types : * les fonctions opérationnelles * les fonctions de protection * les fonctions d’enregistrement et/ou de contrôle
a. Les fonctions opérationnelles
Ces fonctions utilisent les moyens dont l’entreprise dispose : capitaux, matériel, MP, personnel,…
Ex : approvisionnement, la production, la direction commerciale (ventes,…)
b. Les fonctions de protection
Il s’agit des fonctions … à la surveillance de l’emploi des biens de l’entreprise.
Ex : Trésorerie, service d’organisation, gestion de stocks, service du personnel, service d’entretien du matériel, service de sécurité, …
c. Les fonctions d’enregistrement et/ou de contrôle
Les personnes en charge de ces fonctions dressent les constats chiffrés des opérations réalisées par les « opérationnel » et les « protecteurs » ;
Ex : la