Retraitements du bilan comptable au financier

Pages: 18 (4444 mots) Publié le: 12 mars 2011
74

Chapitre 3 Le retraitement des données comptables: un préalable à l'analyse financière stricto sensu.

( C) 1994/1999 Alain GALESNE Le Diagnostic bancaire de l'Entreprise , RENNES: Cerefia

75

Section 1 Le Retraitement du bilan comptable : du bilan comptable au bilan financier 1 . Les principaux redressements de comptes à opérer A. le traitement des actifs fictifs ou non valeurs B.le problème de l’imputation du résultat de l’exercice C. la réintégration des ‘effets escomptés et non échus’ D. la réintégration des opérations de crédit-bail E. la réimputation des ‘provisions pour risques et charges’ F. la réimputation des prêts participatifs aux fonds propres G. la revalorisation éventuelle des actifs immobilisés de l’entreprise 2. Le regroupement des comptes selon leur degréde liquidité à l’Actif et leur degré d’exigibilité au Passif Section 2 Le Retraitement du compte de Résultat et des SIG

( C) 1994/1999 Alain GALESNE Le Diagnostic bancaire de l'Entreprise , RENNES: Cerefia

76

Section 1 Le retraitement du bilan comptable : du bilan comptable au Bilan Financier. Si les informations comptables issues du bilan comptable sont tout à fait essentielles lors dela préparation du diagnostic financier d'une entreprise par un banquier, il n'en demeure pas moins que, préalablement à la mise en oeuvre de cet examen, il est souhaitable que celui-ci procède à un certain nombre de corrections (redressements de comptes et/ou regroupements de comptes) de ces données pour lui permettre de disposer de données plus fiables et d'ensembles plus significatifs sur leplan financier. 1. Les principaux redressements de comptes à opérer Parmi ceux-ci, notons tout particulièrement : A- le traitement des actifs fictifs ou non-valeurs (à l'ACTIF) Si l'objectif de l'analyste bancaire est d'évaluer la capacité de l'entreprise à faire face à ses engagements financiers, et notamment en cas de liquidation de celle-ci, se pose en effet le problème de l'évaluation la plusrigoureuse possible des actifs pouvant, à ce stade, faire l'objet de revente. Or de ce point de vue,dans ce cas de figure, un certain nombre de postes de l'Actif constituent incontestablement des actifs fictifs : les frais d'Etablissement, les frais de Recherche et Développement (classés parmi les Immobilisations incorporelles), les charges à répartir sur plusieurs exercices, les primes deremboursement des obligations...correspondant à des charges déjà supportées, dont on autorise certes l'inscription à l'actif 61 en raison du principe de continuité d'exploitation mais qui, dans une optique d'éventuelle liquidation, ne peuvent laisser espérer aucune rentrée future. Il en va de même pour l'Ecart de conversion Actif correspondant, nous l'avons vu antérieurement, à une perte potentielleconstatée à la clôture de l'exercice sur certains encours de l'entreprise libellés en monnaies étrangères. Là encore, dans une optique de liquidation de l'entreprise, et dans un souci de prudence, est-il préférable d'admettre ce poste parmi les nonvaleurs.59 Il convient dès lors, préalablement à l'analyse financière de l'entreprise, d'amputer la valeur de l'Actif du total des montants inscrits à cesdivers postes et, parallèlement, de réduire du même montant le poste " Capitaux Propres " au Passif60. B- le problème de l'imputation du Résultat de l'exercice (au Passif). Si l'analyste dispose pour asseoir son diagnostic financier d'un bilan avant répartition, il lui est nécessaire de tenir compte du fait qu'une fois prise la décision d'affectation du résultat, une partie de celui-ci a vocation àêtre distribuée dans un délai maximum de 9 mois à compter de la clôture de l'exercice. Il convient dès lors d'en tenir compte en réduisant les capitaux propres du montant à distribuer, et en augmentant d'autant les Dettes de l'Entreprise (Dettes diverses).61

59ce

qui permet d'étaler sur plusieurs années leur prise en charge au niveau du compte d'exploitation. symétrie, l'Ecart de conversion...
Lire le document complet

Veuillez vous inscrire pour avoir accès au document.

Vous pouvez également trouver ces documents utiles

  • Passage du bilan comptable au bilan financier
  • Le bilan comptable
  • Le bilan comptable
  • Le bilan comptable
  • Bilan comptable
  • Le bilan comptable
  • bilan comptable
  • Bilan comptable

Devenez membre d'Etudier

Inscrivez-vous
c'est gratuit !