Bilan et compte de résultat en IFRS Application 1 : Cas Fluxap (Cas adapté de Maillet et Le Manh (2004), Les normes comptables internationales IAS/IFRS, 2ème ed., Foucher) A partir du bilan au 31/12/N-1 et des informations suivantes concernant l’exercice N, vous devez établir :
. le compte de résultat de N selon une présentation par destination des charges (et produits),
. le compte de résultat selon une présentation par nature des charges (et produits),
. le bilan au 31/12/N selon une présentation courant / non courant. Bilan 31/12/N-1 Actifs non courants
Immobilisations corporelles 2.000
Immobilisations incorporelles 250
Actifs financiers 1.800 4.050 Actifs courants
Stocks 600
Clients et comptes rattachés 900
VMP autres qu’équivalents de trésorerie 250
Trésorerie et équivalents de trésorerie 150 1.900
Total actif 5.950 Capitaux propres
Capital émis 2.500
Réserves 200
Résultat de l’exercice 900 3.600
Passifs non courants
Emprunts 1.200 1.200
Passifs courants
Fournisseurs 850
Autres dettes : Dettes fiscales 150 Dettes sociales 150 1.150
Total passif et capitaux propres 5.950 Eléments intervenus pendant l’année N : Cession d’une immobilisation corporelle :
Valeur brute 300
Amortissements cumulés 50
Prix de cession 250 Acquisition d’immobilisations :
Immobilisation corporelle comptabilisée et payée en N 500
Acquisition d’un brevet comptabilisé et payé en N 400 Dotations aux amortissements :
Des immobilisations corporelles de production 30
Des immobilisations corporelles administratives 40 Emprunts :
Reçus en N 300
Remboursés en N 400 Charges financières :
Comptabilisées en N 300
Dont payées en N 100
Perte de change comptabilisée et payée en N 30 Produits des placements :
Produits des VMP comptabilisés en N 45
Dont encaissés en N 15
Donc, intérêts capitalisés = 45