travaux fin d'exercice

Pages: 64 (15865 mots) Publié le: 3 septembre 2014
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Sommaire
Résumé de théorie :
Introduction …………………………………………………………………..

7

CH 1 – Dépréciation des immobilisations ………………………………….

10

I 1- L’amortissement des immobilisations …………………………..

10

I 2 – Les provisions pour dépréciation des immobilisations ……….

24

Exercices ……………………………………………………………

27

CH II – Les cessionsd’immobilisations………………………………….

30

I – l’immobilisation cédée est amortissable………………………

30

II – L’immobilisation cédée n’est pas amortissable …………………

31

Exercices……………………………………………………………
CH III– Les provisions pour dépréciation (PPD)

33

II 1 – Les PPD des éléments de l’actif circulant………………………

33

II 2 – Les provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie

40Exercices……………………………………………………………….

41

CH IV - Les provisions pour risques et charges……………………………

43

Exercices………………………………………………………………

47

CH V – Les provisions réglementées…………………………………………

49

CH VI– La régularisation des comtes de charges et de produits
I – Régularisation des comptes de charges………………………….

50

II – Régularisation des comptes de produits………………………..

52

Exercices………………………………………………………………..

54CH VII – Les états de rapprochement bancaire……………………………
Exercices………………………………………………………………

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56
58

5

CH VIII – La comptabilisation des stocks

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II 1 – Cas de l’entreprise commerciale………………………………..

60

II 2 – Cas de l’entreprise industrielle………………………………….

62

CH IX – Autres régularisations : les écarts de conversion………………….

63Exercices……………………………………………………………………….

65

CH X - Etablissement du CPC et du bilan et détermination du résultat
I – Ecritures de regroupement……………………………………….

66

II – Ecritures de détermination du résultat…………………………

66

III – Etablissement du CPC……………………………………………

68

IV – Clôture des comptes……………………………………………..

68

V – Réouverture des comptes…………………………………………

69

CH XI – L’étatdes soldes de gestion…………………………………………

72

CH XII – Le Tableau de financement………………………………………….

75

Annexes : Etats de synthèse……………………………………………………

81

Etudes de cas de synthèse……………………………………………………..

88

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TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE

I – RAPPEL :

1° - L’inventaire :
Avant d’établir le bilan, il est nécessaire de procéder à uninventaire des éléments
actifs et passifs de l’entreprise. Cet inventaire consiste à :
)
Dénombrer les éléments de l’actif et du passif,
)
Evaluer ces éléments c’est à dire leur donner une valeur réelle exprimée en
monnaie nationale (dirham).

2° - Principes comptables fondamentaux :
Cf. module « Bases de la comptabilité générale ».
Rappelons ces principes :
1. Continuité d’exploitation2. Permanence des méthodes.
3. Coût historique
4. Spécialisation des exercices
5. Prudence
6. Clarté
7. Importance significative
Il faut rappeler que tous ces principes doivent converger vers l’objectif de l’image
fidèle de :
)
La situation financière de l’entreprise
)
Son patrimoine
)
Ses résultats.
C’est dans cet objectif justement que l’on procède aux travaux d’inventaire.
II –OBLIGATIONS LEGALES ET FISCALES :

La loi comptable impose à toutes les entreprises tenant une comptabilité :
1. D’établir un inventaire annuel des éléments actifs et passifs de l’entreprise.
2. D’arrêter les comptes en fin d’exercice en vue d’établir les états de synthèse :
bilan, Compte de produits et charges, état des soldes de gestion, tableau de
financement et état des informationscomplémentaires (uniquement le bilan et
le CPC pour les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 7,5
millions de dirhams).

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III – TRAVAUX D’INVENTAIRE :

1° Caractère incomplet et discontinu des enregistrements comptables :
la balance à une date donnée(avant inventaire) ne donne qu’une vue...
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