La mise en place de mesures efficaces de prévention et de détection des fraudes nécessite de connaître les principaux schémas de détournement d’actifs. Cet article expose un certain nombre de cas fréquemment rencontrés au niveau du cycle « Achat » des entreprises.

Sommaire

1. LA FALSIFICATION DE LA FACTURATION
1.1 La création de fausses factures
1.1.1 L’émission d’une fausse facture
1.1.2 Le paiement de la facture
1.2 La surfacturation

2. LA FALSIFICATION DES MOYENS DE PAIEMENT
2.1 L’émission de chèques falsifiés ou de virements frauduleux
1.1.1 Les chèques falsifiés
1.1.2 Les virements frauduleux
2.2 La falsification de l’endossement de chèques

3. AUTRES CAS FREQUENTS DE DETOURNEMENTS
3.1 La suppression d’un enregistrement
3.2 Le double règlement
3.3 L’achat injustifié
3.4 Le détournement d’un remboursement reçu d’un fournisseur

Une recherche efficace des détournements d’actifs commis par les employés rend nécessaire la maîtrise des principaux schémas de fraude, afin d’adapter les contrôles à effectuer et les outils à utiliser aux objectifs poursuivis. Il convient de connaître non seulement la méthode de détournement mais aussi la technique de dissimulation du détournement qui, si elle s’avère efficiente, permettra la réitération de l’acte frauduleux. En effet, pour un employé fraudeur, la dissimulation de la fraude est la partie la plus importante du délit, car elle lui permettra, d’une part, de ne pas être poursuivi et de conserver son travail et, d’autre part, de continuer à s’enrichir avec ces détournements, tant que l’entreprise victime ne se rend pas compte du préjudice subi.

Les fraudes peuvent concerner tous les cycles de l’entreprise, qu’ils soient opérationnels ou administratifs. Cet article se limitera à la présentation de schémas de fraude spécifiques au cycle « achats/fournisseurs ».

Bien qu’apparemment simple vu de l’extérieur, le cycle « achats » est, en réalité, particulièrement complexe compte tenu du fait qu’il