Instruments financiers
Comptabilisation et évaluation Collection “Comprendre et appliquer les normes IFRS”
KPMG AUDIT

IFRS - Instruments financiers Avant-propos

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Avant-propos
La collection “Comprendre et appliquer les normes IFRS” est destinée à donner des clés de lecture et des éléments de réflexion solides face aux problématiques rencontrées par les entreprises. Dans cette perspective, chaque numéro est dédié à tout ou partie d’un thème spécifique, pour recenser l’essentiel du savoir tout en donnant les précisions nécessaires à sa compréhension. Après avoir consacré les deux premiers numéros de la collection aux thèmes de la Consolidation et des Regroupements d’entreprises, nous abordons, dans ce troisième numéro, les règles relatives à la comptabilisation et à l’évaluation des Instruments financiers. Les prochains volumes traiteront notamment les sujets suivants : Instruments financiers : informations à fournir et présentation Conversion des monnaies étrangères Produits des activités ordinaires Dépréciation

Légende :
AG : Accounting Guidance IG : Implementation Guidance

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IFRS - Instruments financiers Sommaire

Sommaire
Introduction 1 Champ d'application
1.1 Assurance 1.2 Paiements en actions 1.3 Droits et obligations résultant de contrats de location 1.4 Participations dans des filiales, des entreprises associées et des coentreprises

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6 6 6 7

2 3

Définitions Dérivés
3.1 Définition 3.2 Exceptions au traitement comme dérivé

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9 11

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Classification
4.1 Actifs ou passifs financiers à la juste valeur par résultat (y compris les dérivés) 4.2 Actifs détenus jusqu'à l'échéance 4.3 Prêts et créances 4.4 Actifs disponibles à la vente 4.5 Autres passifs

13
13 14 17 18 18

5

Comptabilisation initiale
5.1 Comptabilisation à la date de transaction et à la date de règlement 5.2 Dérivés 5.3 Contrats normaux d'achat et de vente

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19 20 20

6

Evaluation initiale
6.1 Coûts de transaction 6.2 Prêts à