Consolidation

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  • Publié le : 10 avril 2011
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Les retraitements
Définition : les retraitements de consolidation sont des écritures passées durant le processus de consolidation et destinées à aligner les comptes individuels sur les principescomptables retenus pour les comptes consolidés.

Retraitement et ajustements préalables.
Afin de respecter le principe d’homogénéité des comptes consolidés, des retraitements et des ajustements sontsouvent nécessaires voire obligatoires en raison de la diversité des pratiques comptables et des méthodes d’évaluation. Ils entraînent des charges ou des produits supplémentaires.
Ces retraitementsportent obligatoirement sur :
les harmonisations d’amortissements (modes), de provisions, de frais d’établissement et de charges à répartir, les méthodes de valorisations des stocks, …
lesécritures relatives aux subventions et aux provisions réglementées,
la prise en compte de la fiscalité différée,
les ajustements de comptes réciproques entre sociétés du groupe et l’élimination descomptes réciproques
D’autres ajustements sont optionnels tels que :
les réévaluations des bilans,
l’inscription à l’actif des biens en crédit-bail,
l’annulation des différences de conversion surles créances et les dettes en monnaies étrangères,
Ces corrections entraînent des modifications sur :
les capitaux propres (réserves) lorsqu’il s’agit de retraitements concernant un exerciceantérieur,
le résultat pour des retraitements concernant l’exercice.

1.3. Cumuls et éliminations.
Il convient d’éliminer les comptes de bilan et les comptes de résultat réciproques entre la sociétémère et une filiale ou l’inverse comme par exemple :
clients fournisseurs,
prêts emprunts,
effets à recevoir effets à payer,
achatsventes,
charges financières produits financiers,
locations revenus des immeubles

Retraitements d’homogénéisation
Les comptes consolidés...
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