État des flux de trésorerie

Document pédagogique par Pascal RAYMOND, stagiaire au service de l’enseignement des Sciences comptables sous la direction du professeure Andrée LAFORTUNE. Revisé par Guylaine HOUDE, chargée de cours, Mars 2002. Révision août 2002.

Introduction

L'état des flux de trésorerie (ÉFT) est un état financier qui permet de fournir des renseignements sur la variation des flux de trésorerie pour un exercice donné, information que le bilan et l'état des résultats ne fournissent pas directement. Les utilisateurs cherchent à savoir d'où proviennent les liquidités de l'entreprise et comment elles ont été utilisées. L'ÉFT est aussi utilisé pour déterminer si l'entreprise dispose de suffisamment de liquidités pour poursuivre ses activités à long terme car, une entreprise peut être rentable mais éprouver des problèmes de liquidités qui peuvent nuire à la continuité de son exploitation.

Toute entreprise est tenue de présenter un ÉFT pour chaque exercice à moins que l'entreprise ne soit pas une société ouverte et que les informations reliées à la trésorerie soient évidentes ailleurs dans les autres états financiers ou par voie de note. Les recommandations de la nouvelle norme s'appliquent aux exercices ouverts à compter du 1er août 1998 et l'adoption anticipée est encouragée.

2. Composition des flux de trésorerie

Les flux de trésorerie comprennent les espèces et les quasi-espèces. Les espèces sont composées des fonds en caisse et des dépôts à vue qui sont disponibles en tout temps. Celles qui sont affectées à une fin particulière et qu'on ne peut utiliser pour les activités courantes de l'entreprise ne font pas partie des espèces. Les découverts bancaires concernant aussi la gestion des liquidités, ils peuvent être inclus dans les espèces lorsqu’il y a souvent des fluctuations entre le découvert et le disponible. Les quasi-espèces, pour leur part, sont composées des placements à court terme. Ces derniers doivent être très liquides