AVOIRS ET ACOMPTES

Leçon 1 : Les avoirs fournisseur ( Retour de marchandises ) :

I aspects commerciaux

Normalement, les factures envoyées au client signifient à ce dernier la création ou l’augmentation d’une dette envers son fournisseur. Il arrive cependant que des factures constatent : une diminution de la dette du client, l’existence d’un crédit, d’un avoir du client.

On appelle ces factures NOTES DE CREDIT ou FACTURES D’AVOIR.

Exemples d’opérations donnant lieu à l’établissement d’une note de crédit : le fournisseur concède un rabais sur une facture précédente, le client a renvoyé des marchandises avariées ou non conformes, le client a renvoyé des emballages consignés, le fournisseur accorde une ristourne en fin d’année, le grossiste bonifie un détaillant d’une commission lorsqu’un client de son secteur s’est fourni directement chez le grossiste.

REMARQUE :

Afin d’éviter toute confusion entre factures ordinaires et factures d’avoir, certaines entreprises emploient pour chacune des deux catégories un papier d’une couleur différente ou une numérotation différente.

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II Retour de marchandises : calcul et facturation

La pièce comptable qui constate un retour de marchandises est la FACTURE D’AVOIR.

EXEMPLE :

La facture 225 relative à une livraison se présente ainsi :

|Marchandises |7 000,00 |
|Remise 10% |- 700,00 |
| |6 300,00 |
|Escompte 2% |- 126,00 |
|Net H.T. |6 174,00 |
|T.V.A. 20% |1234,80 |
|Net à payer |7408,80 |

Le client retourne à son fournisseur la moitié des marchandises qui avaient été livrées.

Facture d’avoir