Etude de contrôle interne sur le processus achats
Cas pratique :
A. Présentation de la société
La société ABC commercialise du matériel électrique au Maroc. Son chiffre d’affaires est stabilisé depuis deux ans à 160 millions de dirhams.
Elle emploie 300 personnes dont 200 à la production. L’activité fabrication consiste essentiellement en un usinage et un assemblage de pièces en acier, aluminium et cuivre.
L’organigramme simplifié de la société est le suivant :

Le siège social, l’usine et l’intégralité des magasins se trouvent à Ain Sbaa.
La société ABC ne dispose pas de procédures écrites. Ci‐joint les renseignements collectés :
B. Description des procédures d’achats, d’entrée en stocks et de comptabilisation des dettes fournisseurs 1. Commandes
Toute commande doit passer par le service achat.
Les bons de commande sont pré numérotés et sont établis en quatre exemplaires auto‐reproduits :
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L’exemplaire n°1 pour le fournisseur
L’exemplaire n°2 pour le service achat
L’exemplaire n°3 pour le chef magasinier
L’exemplaire n°4 pour la comptabilité fournisseur

Seules les commandes d’un montant supérieur à 10.000 DH doivent être signées par le directeur technique avant envoi aux fournisseurs.

L’exemplaire n°2, conservé par le service achat, permet d’indiquer sur les fiches cartonnées de suivi des achats par référence d’article : les quantités commandées avec la date de commande, la semaine de livraison prévue ainsi que les prix unitaires. Cet exemplaire est classé dans un échéancier en fonction de la date de livraison demandée, puis dans l’ordre alphabétique des fournisseurs afin de faciliter les relances.
2. Réception des articles commandés
Le service réception se situe à l’entrée de l’usine. Lorsque les camions livrent la marchandise, le réceptionnaire, signe le bon de livraison du fournisseur, en garde un exemplaire et en remet un deuxième au