CORRECTION Cas RAMBAR– Direct Costing et masse salariale

1/ Exemples et justifications de la classification des charges :
Les prestations incluses dans le forfait correspondent, par exemples, aux billets d’avion ou aux chambres d’hôtel. Ce sont des charges variables car + le nombre de forfaits vendus est important, + elles croissent.
Les commissions des commerciaux sont également variables car elles représentent une partie du chiffre d’affaires facturé.
Par contre, quelle que soit l’activité mesurée en nombre forfaits, le montant des salaires fixes des commerciaux, les charges de fonctionnement (location ou amortissement des locaux) et de financement (intérêts des emprunts) reste constant (=fixe).

2/ Salaires fixes bruts annuels des commerciaux :
N1 = (3 +9/12) * 24
N2 = (4-9/12-9/12) * 18

N3 = (2-9/12+9/12) * 12 = 168 k€ ou 168 000€

N4 = (1-9/12+9/12) * 9

3/ Commissions variables brutes annuelles des commerciaux = 0,02*400*12*840 = 80 640€

4/ Total des salaires nets
= Salaires bruts – Cotisations salariales
= 0,8 * Salaires bruts = 0,8 * (168 000 + 80 640) = 198 912 €, c’est le montant qui arrivera effectivement sur les comptes bancaires des salariés.

5/ Coût total pour l’employeur (dont 40% du salaire brut sous forme de charges patronales)
= (168 000 + 80 640)*1,4 = 348 096€

6/ Seuil de rentabilité et point mort
CA 100% ou 12 *400 * 840 = 4 032 000
CV / prestations 80% ou 0,8 * 12* 400 * 840 = 3 225 600
CV / Commissions 2%*1,4 ou 0,02 * 1,4* 12 * 400* 840 = 112 896 __________ ________
Taux MSCV 17,2% ou 693 504€ soit 17,2 % du CA

FF=salaires fixes+charges administratives = 168 000 * 1,4+300 000= 535 200€
Résultat = MSCV – FF = 693 504 – 535 200 = 158 304€.
SR = FF/Taux MSCV = 535 200/0,172 = 3 111 628€ soit 3705 forfaits (=3111628/840).
Point mort = [3 111 628/(400*12*840)]*12 = 9,26 mois soit le 8 octobre.

7/ Cette entreprise est donc rentable car elle affiche un résultat de