Dans le cadre du Plan Comptable Général de 1982, le tableau de financement sera composé de deux tableaux : le tableau des emplois stables et des ressources durables de l’exercice ; le tableau des variations exploitation, hors exploitation et de trésorerie.
Le tableau des emplois stables et des ressources durables de l’exercice se compose de deux parties : les ressources durables de l’exercice ; les emplois stables de l’exercice.
Les ressources sont des flux financiers dont a bénéficié l’entreprise au cours de l’exercice. Il s’agit de flux financiers indépendamment de leur encaissement au cours de l’exercice. Il peut s’agir de produit encaissables ou de flux de liquidité qui ont augmenté les capitaux de l’entreprise ou diminué les immobilisations de l’entreprise.
Les emplois correspondent à tous les flux financiers qui sont sortis de l’entreprise au cours de l’exercice. Il s’agit de flux financiers indépendamment de leur décaissement au cours de l’exercice. Il peut s’agir de charges décaissables ou de flux de liquidité qui ont diminué les capitaux permanents ou augmenté les immobilisations de l’entreprise.
La notion d’emploi/ressource est intermédiaire entre celles de produits/charges et de dépenses/recettes.
Les produits/charges tiennent compte exclusivement de la notion d’engagement/dégagement sans aucune considération des flux de trésorerie qui s’y rattachent.
Les recettes/dépenses tiennent compte exclusivement des encaissements/décaissements de la période.
Les emplois/ressources prennent en considération : pour l’activité les produits encaissables et les charges décaissables sans considération des dates d’encaissement et de décaissement ; du besoin en fonds de roulement, elle est affectée du signe plus. Une baisse est affectée du signe moins.
La variation globale des actifs et des dettes d’exploitation nous donne la variation du besoin en fonds de roulement d’exploitation. Négative, elle traduit une augmentation du besoin en fonds de