La démarche budgétaire

Pages: 5 (1026 mots) Publié le: 15 novembre 2012
P8 – CHAPITRE IV
La démarche budgétaire.

Chapitre simple dans lequel l’articulation des budgets entre eux est le point important : ce sera votre trame pour l’établissement des budgets. Cette compréhension aboutira à la notion d’interdépendance des budgets.

Il faut également bien comprendre les étapes que sous-tend cette démarche budgétaire et ce que sera votre champ de compétence dans sonorganisation.

Les étapes de la procédure budgétaire.

Définition budget : « prévision chiffrée de tous les éléments correspondant à un programme déterminé »
Le budget est la traduction chiffrée des objectifs opérationnels de l’entreprise.

Donc, avant l’évaluation chiffrée, il convient de définir les objectifs opérationnels (se fera à l’année). Or ceux-ci découlent des objectifsstratégiques => s’insèrent donc dans un tout.

Stratégie => objectifs opérationnels => les responsables opérationnels font des pré-budgets => choix de la Direction => les responsables de production établissent les leurs => validation de la DG => élaboration des budgets définitifs => éclatement des budgets (ventes, production, achats, fabrication, TVA, trésorerie => attention évaluation TTC ! =>encaissements / décaissements)

Cf. schéma p. 54

L’interdépendance des budgets.

On l’aura compris, l’éclatement des budgets à partir d’une base commune fait qu’ils sont tous interdépendants.
On en distingue quatre :
o Les budgets d’exploitation : ventes, production, approvisionnement (achats)
o Les budget des investissements
o Les budget des frais généraux (ou des servicesfonctionnels) = CF sans rapport avec le niveau d’activité (en général = administration générale)
o Les budgets généraux (budgets de trésorerie + documents prévisionnels de synthèse)

Cf. schéma p. 58

EXERCICES SUR LE CHAPITRE III.
En fait = exos orientés sur budgets des ventes (mais pas tous !). Les chapitres suivants traiteront des budgets de production, puis des approv, etc. Au final, au niveaudes ventes, ce sont les 2 premiers chapitres qui sont importants (prévision => budgets).

|En classe ou chez soi |En TD |
|Regarder le schéma de l’exo 1 p. 59 |Société ELYO |
|Exercice 2 p. 60 (= schéma àfaire) | |
|Exercice 3 p. 60 (rappels chap 1 et 2) | |

Exercice 2, p. 60

1. Présenter un schéma montrant l’interdépendance entre les différents budgets opérationnels au sein de la société Andréa SA.2. Quel est l’intérêt d’élaborer des budgets ?
Le système budgétaire s’inscrit dans le cadre de la politique générale de l’entreprise. Le budget est la traduction des objectifs opérationnels annuels de l’entreprise, qui sont eux-mêmes issus des objectifs à long terme définis dans le plan stratégique.

Exercice 3, p. 60


1.Comment obtient-on les prévisions des ventes et les coefficients saisonniers ci-dessus ?
Les prévisions des ventes sont obtenues à partir des séries chronologiques des ventes passées et à partir des renseignements fournis par les services commerciaux, compte tenu des données issues du marché de l’entreprise. Toutes ces informations permettent d’établir la droite d’ajustement des ventes utilisées pourétablir les prévisions futures.

Les coefficients saisonniers traduisent un phénomène saisonnier identifié. Mathématiquement, ils sont obtenus à partir des moyennes des rapports des valeurs observées sur les valeurs ajustées de la période.

2. Quel est le budget des ventes pour l’exercice N si le prix de vente moyen prévisionnel est de 50 € HT ?
Droite d’ajustement linéaire : y = 83,81x +...
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