Structure financière
ANALYSE DU BILAN.
Le bilan comptable qui récapitule les emplois à l’actif et les ressources au passif est un document destiné au tiers (administration fiscale, banques, associés, personnel…).
Les postes de ce bilan sont souvent réorganisés par fonction : investissement , financement et exploitation. On détermine alors un bilan fonctionnel qui présente :
- L’actif, en emplois stables et emplois circulants ;
- Le passif, en ressources stables et ressources circulantes.
I Elaboration du bilan fonctionnel.
Dans un bilan fonctionnel, les emplois et les ressources sont :
- Evalués à la valeur d’origine (valeur brute) des flux de recettes et de dépenses.
- Classés selon le cycle investissement , financement, ou exploitation.
ACTIF PASSIF
Actif stable (fonction investissement)
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières Ressources stables ( fonction financement)
Capitaux propres
Amortissements et provisions
Dettes financières stables
Actif circulant
Emplois d’exploitation
Emplois hors exploitation
Trésorerie actif Passif circulant
Dettes d’exploitation
Dettes hors exploitation
Trésorerie passif
ACTIF STABLE :
Les immobilisations brutes :
- Incorporelles : frais d’établissement, fonds de commerce
- Corporelles ( terrains, machines, constructions…)
- Financières ( participations, obligations…).
ACTIF CIRCULANT :
* Les emplois d’exploitation comprennent :
- Les stocks et les en-cours ;
- Avances et acomptes versés sur commandes ;
- Créances sur les clients et leurs comptes rattachés ;
- Les autres créances d’exploitation ;
- Les charges constatées d’avance qui font partie de l’exploitation.
* Les emplois hors d’exploitation comprennent :
- Les créances hors exploitation ;
- Les valeurs mobilières de placement ;
- Charges constatées d’avance qui ne font pas partie de l’exploitation ;
Trésorerie Actif :