Les Ajustement De La Trésorerie

1 Résultat net - Part du groupe Capacité d’autofinancement Investissements (hors placements financiers) 232,4 370,0 214,4 153,8 207,3 2 825,6 2 344,4 2 312,8 2 150,3 1 789,9 Trésorerie nette 1 022,0 686,1 1 038,3 828,5 507,6 Trésorerie nette retraitée 2 1 091,0 721,0 1 044,2 950,1 576,4 Valeur économique créée 3 679,1 628,5 463,8 332,7 191,6 41 % 46 % 42 % 32 % 21 % 11 037 10 118 9 081

donnant pas le contrôle 2 497 2 680 Écarts actuariels sur engagements de retraite 3 867 0 332 – 35 365 (en milliers d’euros) Résultat net-part du groupe Ajustements de valeur sur dérivés de couverture de flux de trésorerie et sur actifs disponibles à la vente recyclable Ajustements de valeur sur dérivés de couverture de flux de trésorerie et sur actifs disponibles à la vente non recyclable – 17 865 Autres éléments du résultat global – 13 666 – 35 365 TOTAL DU RÉSULTAT GLOBAL 42 960 30 245

PRATIQUE, VOLUME 1 ENCADRÉ 7.1 Exemple de rapport d’audit exprimant une opinion sans réserve Au destinataire Nous avons audité le bilan de l'institution de microfinance Essor au 31 décembre 19XX, ainsi que le compte de résultat et les flux de trésorerie pour l'exercice clos à cette date. Ces états financiers relèvent de la responsabilité de la direction de l'institution. Notre responsabilité consiste à exprimer une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nous avons effectué

capitaux (emplois en biens, en titres, en créances…..) Le bilan est établi à partir des "Comptes de situation" arrêtés à la fin de l'exercice, après les écritures d'inventaires telles que corrections de valeur par amortissements et provisions, ajustements pour rattachement à l'exercice et régularisations... Il reprend, au passif, le résultat net de l'exercice, bénéficiaire ou déficitaire, déterminé dans le compte de produits et charges. Le PCSI à l’instar du CGNC retient la règle « d'intangibilité

débiteur 707 Ventes annuelles HT à A : 30000 créditeur. Les comptes étant réciproques, il suffit de procéder à leur contrepassation : 2/ Comment rendre les comptes réciproques ? a) Le recensement des comptes intragroupes b) Les différents ajustements rencontrés Les comptes interentreprises peuvent ne pas être réciproques pour de multiples raisons, par exemple : des règlements en transit, des marchandises en transit, des effets escomptés non échus, des litiges sur des factures, des omissions

718 499,71 480 703 643,46 3 938 501,00 212 053 425,00 157 806 012,95 99 781 430,09 6 550 234,89 6 189 945,59 0,00 0,00 109 420,32 412 855,62 T TOTAL I (F+G+H+I) 2 449 901 415,42 60 885 785,75 2 389 015 629,67 1 765 029 605,80 TRESORERIE - ACTIF T R . Chéques et valeurs à encaisser 3 140 515,61 . Banque, T.G et C.C.P 15 708 635,96 3 140 515,61 3 150 070,00 15 708 635,96 71 585 469,02 E . Caisse, Régies d’avances et accréditifs 4 643 271,72 4 643 271,72 6

contrepartie reçue ou à recevoir en tenant compte du montant de toute remise commerciale ou rabais pour quantités consenti par l’entreprise. Toutefois, lorsque l’entrée de trésorerie ou d’équivalent de trésorerie est différée, la juste valeur de la contrepartie peut être inférieure au montant nominal de la trésorerie reçue ou à recevoir. Dans ce cas le montant enregistré en vente est la valeur actualisée de la créance sur l’acheteur. Selon les normes marocaines, les créances circulantes

produits à l’exercice clos lorsque ces évènement ont un lien de la causalité direct et prépondérant avec la situation existant à la date d’arrêté des comptes. Sami Bouassida – Alger 2007 14 changement Nouveau PCN Change ment de - Ajustement du poste « 11- report à méthode nouveau » de l’exercice en cours, ou à et défaut sur un compte 106 de réserve correccorrespondant à des résultats non tion d’erreurs distribués. - Les informations de l’exercice précédent fondamentales sont adaptées

marché obligataire Une obligation est un titre de créance. Caractéristiques : − valeur faciale, − échéance, − taux d’intérêt facial, − coupon fixe. 2 Obligations peuvent être émises par : − des grandes entreprises, − l’Etat (certificats de trésorerie, bonds du Trésor). Le “risque de signature” = probabilité que l’émetteur d’obligations ne soit pas en mesure de payer les intérêts ou de rembourser le capital. ... évalué par diverses institutions, ex. : Standard & Poor’s. Gouvernements ont (généralement)

Engagements sur achat et vente de titres Certains contrats de garantie Certains contrats d’achat et vente d’actifs non financiers CP Variations de juste valeur en CP - Actifs financiers disponibles à la vente - Instruments dérivés de couverture de flux de trésorerie et d’investissement net Split accouting  P&L Résultat opérationnel (effets de la couverture) Produits et charges financiers Résultat de change Variations de juste valeur en résultat - Actifs financiers évalués à la juste valeur - Instruments