Les Risques Liés Aux Immobilisations

L’audit financier  CONCEPTS ET DÉFINITIONS  NORMES D’AUDIT FINANCIER  DÉMARCHE GÉNÉRALE D’AUDIT  L’APPROCHE PAR LES RISQUES  CONTRÖLE INTERNE  CAS DE SYNTHÈSE Concepts et Définitions  Auditer : vient du verbe « audire » (écouter)  Audit : Jugement (appréciation) d’une réalité par un professionnel sur la base d’une démarche méthodique par référence à des normes  La réalité auditée peut être une information, un système, une entreprise, une fonction,  L’audit peut viser plusieurs objectifs

CHAPITRE 1 L’ANALYSE FINANCIERE s L’ANALYSE A TERME Définition L’analyse financière à terme regroupe l’ensemble des techniques destinées à étudier la gestion à terme de l‘entreprise pour prévoir, et pallier aux besoins de financement liés à l'exploitation. Selon le cycle d’exploitation, qu’elle met en œuvre et selon sa stratégie de développement, l’entreprise à nécessairement besoin de capitaux. Ces capitaux de provenance externes par augmentation de capital, levée de fond ou introduction

mixte en vous référant aux informations suivantes: Annexe 1- Bilan Sté MAG s.a. au 31.12.N. en KDH Actif Immobilisations en non valeurs Immobilisations Incorporelles Immobilisations Corporelles Immobilisations Financières Mt. Net 21 500 13 500 505 000 45 000 Passif Capitaux propres Résultat net Subventions d’investissement Dettes de financement Provisions p. Risques et charges Montant 342 500 87 500 100 000 300 000 52 500 Stocks divers Clients et CR Etat débiteurs

jusqu’à leur échéance Actifs d’impôt exigible Actifs d’impôt différé Comptes de régularisation et autres actifs Actifs non courants destinés à être cédés Participations dans des entreprises mises en équivalence Immeubles de placement Immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles Ecarts d’acquisition TOTAL ACTIF IFRS 31/12/09 10 285 515 35 854 16 583 143 15 806 461 132 210 955 21 618 374 779 880 609 332 2 351 229 17 235 5 910 268 397 987 396 362 208 002 595 31/12/08 18 380 403 26 462 8

D'EXPLOITATION ( I-II ) 128.763,00 134.211,00 IV PRODUITS FINANCIERS - - Produits des titres de partitipation & autres immobilisations 1.610,00 1.800,00 Gains de change 496,00 39,00 Intérêts et autres produits financiers 969,00

diverses personnes proches du PDG et de sa famille. Le conseil d’administration est composé de Monsieur Dulien, PDG ; Madame Dulien, sa femme et de 3 autres administrateurs. C. SITUATION FINANCIÈRE (D’APRÈS LE PLAN DE MISSION) En Total du bilan Immobilisations nettes Capital social Capitaux propres Marge brute Résultat Total des produits Total des charges Salaires et charges sociales Résultat exceptionnel 2004 409 118 126 951 110 000 275 004 67 % 8 150 960 186 952 036 378 446 –1 500 2005 490 303 157

comptables composés de huit imprimés : o Tableau 1 : bilan actif, n° 2050 ; o Tableau 2 : bilan passif, n° 2051 ; o Tableau 3 : compte de résultat de l’exercice, n° 2052 ; o Tableau 4 : compte de résultat de l’exercice, n° 2053 ; o Tableau 5 : immobilisations, n° 2054 ; o Tableau 6 : amortissements, n° 2055 ; o Tableau 7 : dépréciations, provisions inscrites au bilan, n° 2056 ; o Tableau 8 : état des échéances des créances et des dettes à la clôture des exercices, n° 2057  Des informations détaillées

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX 1 - ASPECTS GÉNÉRAUX 1.1 - Les établissements de crédit doivent établir à la fin de chaque exercice comptable les états de synthèse aptes à donner une image fidèle de leur patrimoine, de leur situation financière, des risques assumés et de leurs résultats. 1.2 - La représentation d’une image fidèle repose nécessairement sur un certain nombre de conventions de base - constitutives d’un langage commun - appelées principes comptables fondamentaux. 1.3 - Lorsque les opérations

INTRODUCTION ……………………………………….1 L’évaluation et la présentation de l’information comptable en normes IFRS … 1 * LES PRINCIPES COMPTABLES ……………...3 * LES ETATS FINACIERS ………………………….4 LES ACTIFS………………………………………………..11 * IMMOBILISATIONS CORPORELLES……………………………11 * IMMOBILISATIONS INCORPORELLES………………………..23 * LE CREDIT BAIL…………………………………………………………27 LES PASSIFS ……………………………………………..34 * LES PROVISIONS…………………………….34 INTRODUCTION : IFRS (International Financial Reporting Standard), complément

sLES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IAS/IFRS Amortissement de certaines immobilisations incorporelles · Réévaluation possible · Mode d’amortissement linéaire AU MAROC · Amortissement obligatoire des immobilisations incorporelles · Réévaluation interdite · Mode d’amortissement linéaire Le Goodwill ou écart d’acquisition IAS/IFRS · Comptabilisé en tant qu’actif · Amortissement non autorisé suite à la révision de IAS 38 AU MAROC · Comptabilisé en tant qu’actif · Mode d’amortissement