Retraitement Et Reclassement Des Comptes

SUPPORT DE COURS Date de mise à jour : Août 2010 SOMMAIRE CHAPITRE 1 : LE COMPTE DE RESULTAT, LE BILAN, LES MECANISMES DE LA TVA ................................................................................................................................. 4 1. INTRODUCTION ............................................................................................................ 5 2. LE COMPTE DE RESULTAT .....................................................................

l'étude des ratios. L'entreprise garde en mémoire la trace de ces relations avec les tiers .le système d'information comptables traite ces informations et les restitue périodiquement (au moins une fois par an), sous forme de documents de synthèse:le compte de produit et de charges, le bilan, le tableau de financement et l'état de solde de gestion .l'analyse des documents de synthèse permet de comprendre le fonctionnent de l'entreprise. Le diagnostic financier est intéressant de l'intérieur:pour les

Consolidation des comptes de groupe- Entreprises concernées par la consolidation. - Détermination du périmètre de consolidation. - Méthodes de consolidation. - Les retraitements de consolidation. - La présentation des documents consolidés. Généralités sur la consolidation La consolidation des comptes concerne les établissements faisant partis d’un même groupe. Qu’est ce qu’un groupe? Ensemble de sociétés juridiquement distinctes financièrement dépendantes. Intérêt de la consolidation:

Consolidation des comptes de groupe - Entreprises concernées par la consolidation. - Détermination du périmètre de consolidation. - Méthodes de consolidation. - Les retraitements de consolidation. - La présentation des documents consolidés. Animateur: M.M. Abou El Jaouad Généralités sur la consolidation La consolidation des comptes concerne les établissements faisant partis d’un même groupe. Qu’est ce qu’un groupe? Ensemble de sociétés juridiquement distinctes financièrement dépendantes

première adoption au 1er janvier 2005, une entité devra établir un bilan d’ouverture IFRS au 1er janvier 2004, afin d’être en mesure de publier des états financiers 2005 avec comparaison 2004 en IFRS ; Le bilan d’ouverture au 1er janvier 2004 tiendra compte des IFRS en vigueur au 31/12/2005. L’entité devra effectuer un rapprochement entre : * Ses capitaux propres IFRS et ses capitaux propres ancien référentiel au 01/01/2004. * Ses capitaux propres IFRS et ses capitaux propres ancien référentiel

......................................................... 35 2. La notion d'équilibre financier ............................................. 47 CHAPITRE III : ANALYSE DE L’ACTIVITE ET APPRECIATION DES PERFORMANCES DE L’ENTREPRISE . 56 I. LES RETRAITEMENTS DES POSTES DU CPC .................. 60 1. La sous-traitance .................................................................. 61 2. Les rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise ..... 61 3. Les subventions d’exploitation ..........

...................................................... 35 2. La notion d'équilibre financier ............................................. 47 CHAPITRE III : ANALYSE DE L’ACTIVITE ET APPRECIATION DES PERFORMANCES DE L’ENTREPRISE .56 I. LES RETRAITEMENTS DES POSTES DU CPC .................. 60 1. La sous-traitance .................................................................. 61 2. Les rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise ..... 61 3. Les subventions d’exploitation .......

éléments d’actifs sont reclassés selon leur délai de transformation en liquide, et les éléments du passif selon leur délai d’exigibilité. Rubrique | PCN | SCF | Plan de compte | Classe 4 : Créances Classe 5 : Dettes | Classe 4 : compte de tiers | | Inexistant | Création d’une classe dédiée aux comptes financiers : Classe5 | | Classe 8 : Résultats | Inexistant | Les actifs financiers | Les actifs financiers sont comptabilisés en créances | Les actifs financiers à long

préalable des postes du bilan, selon des recommandations issues de l’expérience et de l’évolution du marché, ce qui permettrait d’apprécier correctement la situation financière de l’entreprise.  L’établissement du bilan financier 1. Les reclassements de l’actif  Le stock outils:correspond au stock minimum nécessaire. Étant destinée à rester en permanence dans l’entreprise, il perd son caractère de liquidité  Les actifs à plus ou moins un an: Les actifs à moins d’un an seront éliminés

des secteurs d’activité, de la taille des entreprises. Nonobstant que les tests de ceux-ci aient abouti à des résultats globalement satisfaisants, ils ne peuvent pas être érigés actuellement en norme compte tenu des disparités souvent constatées. La Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes de France a donné quelques critères suivants tout en précisant qu’il ne s’agit point de références absolues : Poste Capitaux propres Résultat net ou courant Chiffre d’affaires 1%à5% 5 % à 10 % 1%à3%