* La consolidation des comptes en IFRS
>> Les éliminations des données ne concernant pas les tiers
A – L’élimination des comptes réciproques sans impact sur le résultat
1/ Principe d’élimination des comptes réciproques
Exemple :
Soit un groupe composé de 2 sociétés : A, la société mère et B, une filiale a 80%. Ces 2 entités sont consolidées selon la méthode de l’intégration globale, leurs comptes sociaux ont donc été intégrés à 100%.
Dans les comptes de A, on note :
401 Dettes vis-à-vis de B : 200 créditeur
607 Achats annuels HT chez B : 30000 débiteur
Dans les comptes de B, on note :
411 Créance sur A : 200 débiteur
707 Ventes annuelles HT à A : 30000 créditeur.
Les comptes étant réciproques, il suffit de procéder à leur contrepassation :

2/ Comment rendre les comptes réciproques ? a) Le recensement des comptes intragroupes b) Les différents ajustements rencontrés
Les comptes interentreprises peuvent ne pas être réciproques pour de multiples raisons, par exemple : des règlements en transit, des marchandises en transit, des effets escomptés non échus, des litiges sur des factures, des omissions.
Une fois la cause de la non réciprocité isolée, il faut procéder à l’ajustement des comptes dans le journal de consolidation, afin de permettre leur élimination. Pour cela, il convient de respecter le principe suivant : l’entité réceptrice s’aligne sur l’entité émettrice.
Exemple 1 : Soit un groupe composé de 2 sociétés : A, la société mère et B, une filiale à 60%. Ces 2 entités sont consolidées selon la méthode de l’intégration globale, leurs comptes sociaux ont donc été intégrés à 100%.
Dans les comptes de A au 31/12/N on note :
401 Dettes vis-à-vis de B : 200 créditeur
Dans les comptes de B au 31/12/N on note :
411 Créance sur A : 300 débiteur
*Raison de la non réciprocité : A a émis un chèque de 100 au profit de B le 29 décembre N. Ce chèque n’a été reçu par B et donc comptabilisé que le 03/01/N+1. Nous sommes dans le cas d’un règlement