Cas Briochette

BUDGET
FLEXIBLE
REALISE
CA
4000 u x 2 euros
= 8 000 euros
8 405 euros
4100 X 2,05 euros
= 8 405 euros
Quantités production
4000 u
4100 u
4100 u
MP
800/4000 = 0,2kg

800 kg x 3,5 euros/kg
= 2 800 euros
800/4000 x 4100
= 820 x 3,5 euros

= 2870 euros
825/4100 = 0,2012kg
825 kg x 3,6euros/kg
= 2 970 euros
MO
312,5h /4000= 0,78 x 12,8 euros x 4000
= 4 000 euros
320,31 x 12,8
= 4 100 euros
342h/4000 = 0,085 x 12,895 euros x 4100
= 4 410 euros
M/CV
=1200 euros
1 435 euros
= 1025 euros
M/CVu
0,3 euros
0,35 euros
0,25 euros

1. L’écart total est de 175 euros défavorable à l’entreprise.

2. L’écart marge sur le coût préétablit : 1435 (BF) – 1200 (B) = 235 F.

- Sur les prix de vente unitaire
(0,05 x 4000) = 200 euros F

- Sur les quantités vendues
(100 x 0,35) = 35 euros F

3. L’écart global sur coûts variables : 1025 ® – 1435 (BF) = 410 D.

- L’écart global de CV
Ecart MP (2970 – 2810) = 100 défavorable
CVu MP
(0,1 x 820) = 82 euros D.

Quantités consommées MP
(5x 3,6) = 18 euros D.

Ecart MO (4410 – 4100) = 310 euros
CVu MO
(12,895 – 12,8) x 320,3 = 30 D.

Qtés MO consommés
(342-320,3125) x 12,8 = 280 D

Explications
- Sur la main d’œuvre consommés : salarié qui est tombé malade, appel à un intérimaire, remplacer ce salarié par des heures supplémentaires, problème avec une machine, les salariés ont dû attendre la mise en route de la machine en faisant des heures supplémentaires. Motivation ? Absentéisme ?
- Sur prix de vente : les commerciaux qui ont vendus plus chers, impact du mix client (plus vendues aux petits clients qu’aux centrales d’achat où leurs marges est plus importante).