Gestion financiere budgetaire

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  • Publié le : 30 mars 2010
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Gestion financière et budgétaire

Objectifs :

- Comprendre l’incidence des pratiques commerciales sur les équilibres financiers de l’entreprise

- Etre capable d’élaborer un budget

- Intégrer la pratique budgétaire dans les activités commerciales

- Etre capable de retraiter et d’exploiter les documents de synthèse

1) Les soldes intermédiaires de gestion etl’autofinancement

2) Les équilibres bilancielles

3) Les budgets et la trésorerie

Définition du compte de résultat : C’est un document de synthèse qui résume l’activité d’une entreprise au cours d’une période en présentant le ou les produits de tous ces activités ainsi que les charges engagées au cours de cette période.

Charges Produits

- Exploitation (60-65) -Exploitation (70-75) Opérations courantes

- Financière (66) - Financière (76) idem

- Exceptionnelles (67) - Exceptionnel (77)

68 DAP (Dotation Amortissement et Provision) 78 Reprise de DAP

68.1 Exploitation 78.1 Exploitation
68.6 Financier 78.6 Financier
68.7 Exceptionnel 78.7 Exceptionnel

79 Transfert de charges

← Somme des charges Somme desproduits

Différence = résultat

69.1 - Participation des salariés au résultat de l’entreprise
69.5 – Impôts sur les bénéfices

2) Production de l’exercice

Production vendue +4.757.280
Production Stockée +428.560
Production Immobilisée +10.080

5.195.920

3) Valeur ajoutée =

Marge commerciale +18.020
Production de l’exercice +5.195.920

Consommateurs del’exercice -2.319.520
en provenance des tiers.

= 2.894.420

4) EBE :

VA +2.894.420
Subventions d’exploitation +4.000

Impôts et taxes -298.280
Charges de personnel -1.861.240

= 738.900

5) Résultat d’exploitation =

EBE  +738.900
(781) Reprise sur provisions +400
(791) Transfert de charges +100
(75) Autres produits d’exploitation +960

(681) DAP-133.300
(65) Autres charges d’exploitation -4.780

= 602 280

6) Résultats courant =

Résultat d’exploitation = +602.280
+ produits financiers +84.800
- charges financières -174.500

= 512.580

7) Résultat exceptionnel =

Produits exceptionnel +330.660
Charges exceptionnelles -291.840

= 39.020

← Résultat de l’exercice =

Résultat courant+512.580
Résultat exceptionnel +39.020

Participation des salariés -28.640
Impôts sur les bénéfices -268.560

= 254.400

II – La capacité d’autofinancement

Deux méthodes de calcul :

• La méthode soustractive = Calcul a partir de l’EBE

• La méthode additive = a partir du solde final

1) A partir de l’EBE

|- +|
|60 |70 |
|... |… |
|… |… |
|64 |Subvention d’exploitation 74 |
|= EBE|

=

|- + |
|163.980 | |
|2.319.520 | |
|298.280 ||
|1.861.240 | |
|4.643.020 5.381.920 |

= 738.900

EBE = 738.900
65 + 75
66 + 76

sauf 675 67 + 77 sauf 775 et 777
69 + 791 transfert de charges...
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