Chapitre 4 : La gestion financière

Les budgets sont des outils de gestion prévisionnelle et de management. Ils représentent les prévisions chiffrées de l’entreprise.

I. Le processus budgétaire

A. Les prévisions
Elles sont réalisées pour une période (mois, trimestres, années…). Elles se basent sur l’étude de l’activité passée.

B. L’élaboration des budgets
A partir des prévisions, le responsable de l’unité commerciale établi des budgets en faisant apparaitre les dépenses et les recettes prévisionnelles.

C. Le contrôle budgétaire
Le responsable de l’unité commerciale doit comparer les prévisions et les réalisations afin de mettre en évidence les éventuels écarts et les analyser. Il pourra ensuite mettre en place les actions nécessaires pour corriger les écarts.

II. La hiérarchie des budgets
Les budgets sont effectués dans un ordre précis : d’abord le budget des ventes, puis celui des approvisionnements (ou achats), ensuite, les budgets des charges, et des investissements, pour terminer par le budget des trésoreries.
Le budget des ventes est établi en premier car il est à la base de tous les autres budgets, lesquels sont interdépendants.

III. Les budgets

A. Le budget des ventes
Il dépend des prévisions des ventes. Ex : l’entreprise « Robert » spécialisée dans la vente de consoles, prépare son budget de trésorerie pour le 1er trimestre N. Il est prévu une augmentation des ventes de 15% pour ce trimestre par rapport au même trimestre de l’année précédence. La TVA est au taux normal.

Budget des ventes du 1er trimestre N-1 Mois | Janvier | Février | Mars | Ventes HT | 75 000 | 65 000 | 86 500 |

Budget des ventes du 1er trimestre N Mois | Janvier | Février | Mars | Ventes HT | 86 250 | 74 750 | 99 475 | Ventes TTC | 103 155 | 89 401 | 118 972 |

B. Le budget des approvisionnements
Il prévoit les achats de périodes considérées (marchandises, matières commandées), il détermine les quantités à acheter à