La régularisation des comptes de charges et de produits

EXERCICE N° 1

On constate, à l’inventaire du 31/12/N, les faits suivants :

1 - Une facture de maintenance d’un matériel a été enregistrée le 01/04/N : montant 4 400 H.T DH ; elle couvre la période du 01/04/N au 31/03/N+1

2 - La facture du 20 décembre N correspondant à 6 000 DH H.T de marchandises comptabilisée alors que les marchandises ne sont pas encore parvenues à l’entreprise

3 - La prime d’assurance automobile payée le 1 septembre N couvre la période allant du 1/9/N au 31/8/N+1 (montant annuel de la prime 9 200 DH)

4 - L’entreprise a reçu les marchandises expédiées par le fournisseur montant 57 000 DH H.T mais la facture n’est toujours pas parvenue au 31/12/N

5 - La patente correspond à l’exercice N n’est toujours pas parvenue le jour de l’inventaire montant 8 200 DH

6 - L’emprunt de 100 000 DH contracté auprès de la banque est remboursable par tranche de 20 000 DH. Les intérêts (10% l’an) sont payables annuellement le 1/10 de chaque année (taux de la TVA 7%). Le premier remboursement aura lieu le 1/10/N+1

7 - La facture envoyée au client N correspond à 10 900 DH H.T de marchandises non encore livrées

8 - 6 360 DH de marchandises T.T.C (TVA 20%) ont été livrées au client mais ne sont pas encore facturées.

9 – Il reste en magasin les éléments non stockés suivants : - fournitures de bureau 1 500 - petits outillages 2 000 - Carburants 3 700.

Travail à faire : Passer les écritures de régularisation au 31/12/N

EXERCICE N° 2

Le comptable de l’entreprise SALMI a relevé les situations suivantes au 31/12/2010, et vous demande de l’aider à passer les écritures de régularisations nécessaires :

1- Intérêt d’un emprunt de 150 000 contracté le 1er octobre 2010 et à rembourser le 30/09/2011 majoré des intérêts au taux de