1 / A quoi sert le compte de résultat ?

le compte de résultat d’une entreprise récapitule la formation du bénéfice (ou de la perte) réalisé au titre d’un exercice comptable.

les règles comptables et fiscales qui s’appliquent pour déterminer le bénéfice (ou la perte) imposé étant différentes, le résultat comptable est retraité, de manière extra-comptable, pour déterminer le résultat fiscal de l’entreprise, assiette de l’impôt sur les sociétés.

2 / Composition du compte de résultat

Le résultat comptable, bénéfice ou perte, de l’entreprise, est généré par 3 grands types d’opérations :

les opérations d’exploitation les opérations financières les opérations exceptionnelles
Pour chacun de ces trois cycles, les produits et les charges sont classés en fonction de leur nature.

Le cycle d’exploitation comprend les produits et les charges qui permettent à l’entreprise de fonctionner : les produits d’exploitation désignent les ventes de biens et/ou de services réalisées pendant la période, et les charges d’exploitation sont celles que l’entreprise supporte dans le cadre de son activité (achats, impôts, charges de personnel).

Le cycle financier comprend les produits et les charges liés aux opérations financières : les produits financiers sont par exemple les intérêts obtenus des prêts accordés ou des prises de participation, et les charges financières sont par exemple les agios bancaires et la charge d’intérêt liée aux emprunts souscrits.

Le cycle exceptionnel regroupe les opérations non liées à l’exploitation courante de l’entreprise : quand l’entreprise cède des immobilisations par exemple, le produit de la vente des immobilisations est un produit exceptionnel.

3 / Le passage du résultat comptable au résultat fiscal

Résultat comptable = produits enregistrés en comptabilité – charges enregistrées en comptabilité.

Résultat fiscal = produits imposables – charges déductibles.

Pour qu’une charge puisse être comptabilisée, elle doit être