Évaluation du controle interne

Pages: 34 (8342 mots) Publié le: 10 avril 2012
DEUXIEME PARTIE Evaluation du contrôle interne(2)

Chapitre 1 Contrôle interne, processus des activités clé

Chapitre 1 Contrôle interne, processus des activités clés

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Processus comptables Investissements Achats- fournisseurs Gestion des stocks Ventes-clients Gestion des ressources humaines Gestion de la trésorerie

1. Processus comptables

Processuscomptables
Ils comprennent:  les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière dont l’objectif consiste à définir la politique comptable , la gestion des moyens et la maîtrise des contraintes  Les processus concourant à l’élaboration de l’information comptable et financière Au sein de ceux-ci, on distingue: - les processus qui gèrent les opérations économiques de l’entité appelésprocessus amont ( investissements, achats, ventes, trésorerie…) ( voir plus loin) - les processus d’arrêtés comptables et de communication financière ( voir ci-après)

Processus comptables
les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
 L’organisation comptable est une composante de l’organisation générale de l’entreprise dans la mesure ou elle va permettre de saisir et demesurer l’ensemble de ses éléments en vue de les refléter et de les maîtriser. repose sur les mêmes principes de contrôle interne dont notamment:  La séparation des fonctions et par conséquent l’enregistrement comptable doit être indépendant de l’opérationnel et de la protection des biens  Les personnes chargées de l’enregistrement doivent être en mesure de s’assurer que les opérations ont étécorrectement approuvées( recueil des signatures)  Il appartient à la direction générale de veiller à l’existence d’un dispositif de contrôle interne comptable et financier et d’en organiser la surveillance

les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
Organisation générale
 Il existe une documentation sur les principes de comptabilisation et de contrôle des opérationset de leurs flux  Il existe des circuits d’information visant: - l’exhaustivité de la capture des événements économiques - Une centralisation rapide et régulière des données vers la comptabilité - Une homogénéisation des données comptables  Il existe des contrôles portant sur la mise en œuvre de ces circuits d’information  Une définition claire des responsabilités de ceux qui participent àl’arrêté des comptes  Une définition claire des accès de chaque intervenant dans l’élaboration de l’information financière et comptable

les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
Gestion des ressources
 Il existe un processus visant à identifier les ressources nécessaires au bon fonctionnement de la fonction comptable  Il existe un suivi permettent d’adapter les effectifset les compétences à la taille et à la complexité des opérations et à l’évolution des besoins et contraintes  L’examen régulier de l’adéquation des moyens mis à la disposition de fonction financière et comptable en personnel et en outil (informatique ou autre)

les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
Application et maîtrise des règles comptables
 Il existe unmanuel des principes et procédures comptables ( opérations importantes et traitement comptables complexes) avec des contrôles réguliers pour s’assurer de son suivi  Il existe une procédure de mise à jour du manuel  Il existe une veille réglementaire permettant d’appréhender et anticiper les évolutions de l’environnement comptable de la société( doctrine comptable, fiscalité, recours à desspécialiste le cas échéant)  Il existe des contrôles spécifiques sur les aspects comptables sensibles ( journal OD, valorisation des stocks, séparation des périodes …)  Des mécanismes sont prévus afin d’identifier, remonter et traiter les incidents

les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
Application et maîtrise des règles comptables
 Il existe un manuel des...
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