Audit de portefeuille titres dans les établissements bancaires
5118 mots
21 pages
SOMMAIREIntroduction 2
SECTION 1 : La classification comptable des titres prévue par la NCT 25 3
I. Les titres de transaction : 3
II. Les titres d’investissement : 4
III. Les titres de placement : 4
IV. Les parts dans les entreprises associées, co-entreprises et parts dans les entreprises liées et les titres de participation: 5
1) Parts dans les entreprises associées : 5
2) Parts dans les co-entreprises : 6
3) Parts dans les entreprises liées 6
4) Titres de participation : 7
V. Participations en rétrocession : 7
Section 2 : Proposition d’un programme de travail relatif à l’audit du portefeuille titres dans les établissements bancaires : 8
I.Titres de transaction 8
1) Test sur le classement des titres 8
2) Tests sur les mouvements : acquisitions, cessions 9
3) Tests sur la Valorisation des titres 9
4) Vérification de l’enregistrement du résultat 10
II. Titres d’investissement 10
1) Test sur le classement des titres 10
2 Test sur les mouvements : acquisitions, cessions 11
3 Tests sur la Valorisation des titres 11 a- réescompte des titres 11 b- Le risque de contrepartie de l’émetteur 12 a- Coupons encaissés 12 b- Calcul des surcôtes / décôtes 12
6. Transferts 12
II. Titres de placement 13
1) Test sur le classement des titres 13
2) Acquisitions / cessions 13
3) Publication 13
4) Tests sur la Valorisation des titres 13
5) Vérification de l’enregistrement du résultat 14 a- Coupons encaissés 14 b- Calcul des surcôtes / décôtes 14
6) Transferts 15
III. Titres de participation 16
1) Test sur le classement des titres 16
2) Tests sur les mouvements : acquisitions, cessions 16
3) Tests sur la Valorisation des titres : 16
4) Vérification de l’enregistrement du résultat 17
CONCLUSION 18
BIBLIOGRAPHIE 19
Introduction
Dans le cadre de ses activités courantes, la banque peut affecter une partie de ses ressources à la gestion d’un portefeuille titres.
Selon le paragraphe 4 de la norme comptable n° 25, le portefeuille