Audit des comptes de tresoreries

Pages: 9 (2082 mots) Publié le: 19 février 2012
CHAPITRE 8

Obtention de la preuve d’audit : disponibilités et comptes assimilés
Les institutions de microfinance traitent et transfèrent généralement leurs liquidités de façon assez informelle, ce qui fait des disponibilités et assimilés un solde de compte important dans le cadre d'un audit externe. Ce chapitre donne des indications sur les pratiques d'audit d'institutions de microfinance enmatière de décaissement et d'enregistrement des opérations en numéraire.

Les disponibilités et comptes assimilés comprennent les avoirs en banque et les avoirs en caisse au siège et dans les agences. De nombreuses institutions de microfinance maintiennent des soldes de trésorerie relativement élevés dans les agences pour conserver les liquidités nécessaires au décaissement d'un grand nombre depetits crédits. Si l'institution accepte les dépôts d'épargne, les avoirs en caisse de l'agence doivent être suffisants pour couvrir les retraits. L'absence de banques commerciales dans certaines régions, l'impossibilité d'effectuer des virements électroniques, et les problèmes de sécurité qu'implique le transport de liquidités contribuent également à augmenter le niveau des avoirs en caisse.L'auditeur externe doit examiner attentivement les procédures et politiques de l'institution en matière de traitement et d'enregistrement des liquidités, en particulier dans les opérations effectuées par les caissiers et aux guichets.

Le risque d'illiquidité peut être plus important pour les institutions de microfinance que pour les banques commerciales ou toute autre activité

8.1 Risquespotentiels d'exploitation
Dans le domaine des disponibilités et comptes assimilés, les principaux risques d'exploitation pour une institution de microfinance sont le risque d'illiquidité et le risque de fraude.

8.1.1 Le risque d'illiquidité
Le risque d'illiquidité peut être plus important pour les institutions de microfinance que pour les banques commerciales ou toute autre activité. En l'absencede garanties matérielles, la motivation des clients des institutions de microfinance à rembourser leurs crédits, est étroitement liée à leur espoir que de bonnes perfor75

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AUDIT EXTERNE DES INSTITUTIONS DE MICROFINANCE : GUIDE PRATIQUE, VOLUME 2

L'auditeur doit chercher à déterminer si le système d'organisation du contrôle interne favorise la fraude ou la collusion

mances deremboursement seront récompensées par un accès facilité au renouvellement de crédits. Lorsqu'une crise d'illiquidité oblige une institution à différer le renouvellement de crédits, l'information circule vite, et cela aboutit souvent à d'importants impayés en série sur l'encours de crédits des autres clients. La plupart des institutions de microfinance dépendent fortement du financement des bailleurs defonds. Or la taille et la fréquence des subventions octroyées par ces bailleurs ne sont pas toujours adaptées aux besoins des institutions. En outre, les retards imprévus de décaissement des subventions sont courants et ne facilitent pas la planification des flux de trésorerie pour les institutions. La plupart des bailleurs insistent pour que leurs fonds soient gérés dans un compte bancaireexclusivement réservé à cet effet. Dans le cas de bailleurs multiples, ou de projets différents financés par le même bailleur, l'institution est obligée de gérer plusieurs comptes bancaires, ce qui complique encore davantage la gestion de ses liquidités. Ainsi, une institution peut se retrouver face à un problème d'illiquidité même lorsqu'elle a des avoirs, si les restrictions imposées par les bailleursl'empêchent d'utiliser ces fonds pour subvenir à ses besoins immédiats. Il est quelquefois possible pour les institutions de microfinance de remédier à ce type de difficultés en utilisant un système sophistiqué de comptabilité par origine des fonds similaire à la comptabilité par centre de coût. La mauvaise circulation de l'information entre les agences de l'institution de microfinance et le...
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