Controle de gestion

4947 mots 20 pages
Le Processus Budgétaire
= Permet d’avoir une vision théologique du Bilan par exemple de l’année 2007 par rapport à l’année 2007. On fait un bilan prévisionnel.
Le budget moteur (celui sur lequel l’on va se baser pour faire des prévisions) sera celui des Ventes.

I. La Gestion budgétaire 1.1. Les caractéristiques
Il y a les budgets imposés par la Hiérarchie et les budgets négociés (ou enveloppe budgétaire).

1.2. Les phases de la procédure budgétaire 1.21. Articulation budgétaire
Budgets déterminants : 1-Budget des Ventes 2-Budget de la Production
Budgets résultants : 3- Budget des achats 4- Services fonctionnels 5- Budget des Investissements 6- Budget de Trésorerie
Tout ceci débouchera par la suite sur un (7) Bilan et un (8) compte de résultat prévisionnel.

1.22. Analyse d’écarts * Eléments indépendants
On y distingue les coûts directs :
- Ecart sur prix= (Pr – Ps) Qr et
- Ecart sur quantité= (Qr – Qs) Ps et les coûts Indirects= (Budget Activité Rendement)

* Eléments liés
On traite les charges directes liées au projet où on distingue : - Ecart sur prix (idem que précédemment) - Ecart sur quantité (Mix variance)= (Qr – Qs) (Ps – Prix moyen prévu) - Ecart Productivité du projet (Yield Variance)= (∑ Qr - ∑ Qs) Prix Moyen prévu

II. La Gestion budgétaire des ventes et de la Commercialisation 2.1. Elaboration des Budgets 2.11. Budget des directions commerciales La prévision des Ventes et des besoins commerciaux est souvent faite par la direction commerciale en bonne intelligence avec le contrôle de Gestion. Ainsi cela permet une bonne visibilité commerciale des entreprises. Ce qui permet de présenter des objectifs annuels conformes avec la stratégie de la Direction Générale.

La participation de la direction commerciale et des Commerciaux dépend de la nature du transfert de responsabilité, de la culture de l’entreprise et des informations que les

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