Controle des comptes

Pages: 29 (7137 mots) Publié le: 14 février 2011
UNIVERSITÉ iben zohr

master management strategique et logistique

1ème année

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Sommaire :

Introduction 3

I - Objectif du contrôle des comptes 4

II – Les étapes du contrôle des comptes 5

A - Exploitation des travaux sur l’évaluation du système interne de contrôle 5
B - Tests de cohérence et de validation 5

1 – Elaboration du programme de contrôle 5
2 –Tests de cohérence 6
3 – Test de validation 6

a- Contrôle sur pièces 6
b- La confirmation directe 6
c- L’observation physique 8
d- L’examen analytique 9

4 – Exemples de test de validation 11

a- Examen des comptes « stocks et coûts de production » au final 11
b- Ventes – comptes clients et comptes rattachés 12
c- Achat –comptes fournisseurs etcomptes rattachés 13
d- Immobilisation – amortissement 14
e- Les révisions des composants du compte de résultat 15
f- Situation nette 15
g- Trésorerie 16
h - Les effets de commerce 16
i- L’examen de l’ETIC 16

5- L’appréciation générale de la régularité de la sincérité et de l’image fidèle : le seuil de signification 16

6- Finalisation des travauxet rédaction du rapport général 18

a- Les conclusions d’audit 18
b- Les dossiers de travail 18
c- Examen des états de synthèse 19

Conclusion 21

Bibliographie 22
Introduction

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Les organisations économiques ont toujours dû produire des informations financières et comptables. Le besoin de vérifier ces informations s’est fait sentir très tôt, impliquant un contrôledes comptes, une vérification des comptes : à l’origine l’audit est un examen critique destiné à vérifier que l’activité de l’entreprise est fidèlement traduite dans les comptes annuels conformément à un référentiel comptable identifié.
Depuis le milieu du XXe siècle ce contrôle est, dans les sociétés anonymes, confié par la loi aux commissaires aux comptes. Il est devenu alors un contrôle légaldes comptes qui obéit à des normes d’audit très contraignantes destinées à offrir aux tiers une garantie sur l’image fidèle des comptes.
En effet, l’efficacité de ce contrôle dépend de trois phases essentielles :
▪ La prise de connaissance de l’entreprise ;
▪ Evaluation du contrôle interne ;
▪ Examen des comptes.
Ces trois approches sont nécessaires, il n’est pas possibled’envisager un audit excluant totalement une de ces phases. En effet, il est indispensable de comprendre une entreprise pour pouvoir apprécier ses comptes et organiser les contrôles. La fiabilité des comptes repose en grande partie sur la qualité de l’organisation.
Dans le présent exposé, on va s’en tenir à la phase d’examen des comptes, dans une première partie nous appréhendons l’objectif du contrôledes comptes, Les étapes du contrôle des comptes feront l’objet de la seconde partie avec toutes ses composantes.

I - Objectif du contrôle des comptes

Le contrôle direct des comptes consiste à comparer les chiffres des comptes annuels avec divers justificatifs qui vont servir de preuves : actes, factures d’achat ou de ventes, bons de commande ou de livraison, relevés bancaires, fiches de paie,relevés téléphoniques, etc.

Il s’agit de s’assurer de l’enregistrement exhaustif des mouvements de valeurs appelés «flux ». Les opérations peuvent se classer en :

✓ Flux réels : biens matériels
✓ Flux monétaires ou financiers : valeurs monétaires
✓ Flux externes : opérations avec les tiers
✓ Flux internes : transactions internes.

1- Conditions d’un bon enregistrement

✓Disposer d’un cadre comptable répondant aux contraintes légales et adapté aux besoins de l’entreprise
✓ Disposer de sources d’informations garantissant l’exhaustivité et la fiabilité des informations dans les délais impartis
2- Finalité d’un audit de la comptabilité

Exprimer une opinion motivée su la régularité et la sincérité des comptes d’une entreprise. Les comptes doivent...
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