Objectifs : Être capable de :
 Décrire le fonctionnement des comptes clients et fournisseurs
 Lettrer un compte
 Enoncer les principales anomalies
 Corriger les anomalies

I) L’analyse d’un compte :
A) Le compte 411 : Clients :

Au débit du compte 411, on saisit le montant TTC dû par le client.
Au crédit du compte 411, on saisit le montant des encaissements, des avoirs.
Le solde du compte Clients représente la somme due par nos clients.
B) Le compte 401 : Fournisseurs :

Au crédit du compte 401, on saisit le montant TTC dû à notre fournisseur.
Au débit du compte 401, on saisit le montants des règlements, des avoirs.
Le solde du compte Fournisseurs représente la somme due à nos fournisseurs.

II) Le lettrage :
A) Définition :
Le lettrage consiste à repérer par une lettre la correspondance entre la(ou les) somme(s) inscrite(s) au débit et la(ou les) somme(s) inscrite(s) au crédit du compte.
B) Méthode :

 Repérer le règlement ou l’encaissement
 Rechercher les factures et les avoirs qui correspondent
 Ecrire la même lettre à coté des montants ainsi reliés
III) La détection des anomalies :
Après avoir lettré toutes les factures réglées, il reste certains montants.
Il faut vérifier, si les factures non réglées correspondent au délai de paiement autorisé.
Les principales anomalies sont :
• Erreur de compte utilisé
• Erreur sur le montant enregistré
• Erreur de sens (débit ou crédit)
• Oubli de comptabilisation
• Escompte non enregistré
• Arrondi dans les règlements ou encaissements
• Double comptabilisation
IV) Les écritures de correction :
Anomalie Correction
Erreur de compte utilisé Contre-passer l’écriture fausse
Erreur sur le montant enregistré Rechercher le montant réel (facture), puis corriger l’écriture
Erreur de sens (débit ou crédit) Contre-passer l’écriture fausse
Oubli de comptabilisation Saisir l’écriture oubliée
Escompte non enregistré Enregistrer l’escompte au moment du règlement ou de l’encaissement (765