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Pages: 5 (1198 mots) Publié le: 1 février 2011


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LES GRANDS THÈMES DE L’ITB > 2009

Analyse du compte de résultat de la banque
L’analyse détaillée de la structure du compte de résultat de la banque passe par la définition de soldes intermédiaires permettant d’identifier les éléments ayant concouru à la formation du résultat final.

CADRE GÉNÉRAL : STRUCTURE RÉSUMÉE
STRUCTURE DU COMPTE DE RÉSULTAT BANCAIRE CHARGES PRODUITS
1)Exploitation bancaire • Opérations de trésorerie et interbancaires • Opérations avec la clientèle • Opérations de crédit-bail • Emprunts obligataires et participatifs • Portefeuille-titres • Opérations diverses 2) Frais généraux • Frais de personnel • Impôts et taxes • Charges générales d'exploitation 3) Dotations de l'exercice • Amortissements • Provisions d'exploitation 4) Autres charges • Pertessur créances provisionnées • Charges exceptionnelles et sur exercice antérieur • Moins-values sur participations et filiales • Impôt sur les bénéfices 1) Exploitation bancaire • Opérations de trésorerie et interbancaires • Opérations avec la clientèle • Opérations de crédit-bail • Portefeuille-titres • Opérations diverses 2) Accessoires notamment revenus des prestations de services immeubles etdes

3) Reprise de provisions devenues disponibles

4) Autres produits Notamment, • récupérations sur créances amorties, • reprises de provisions utilisées conformément à leur objet, • plus-values sur titres de participation et de filiales et sur cessions.

SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION
• Le Produit net bancaire (PNB) : * marge brute dégagée par la banque sur l’ensemble de ses activités,représente la différence entre les produits d’exploitation bancaire et les charges d’exploitation bancaire, * ou la marge financière dégagée de l’ensemble des opérations financières liées à l’activité de la banque à laquelle sont ajoutées les commissions issues elles aussi des activités de service et de placement. Le produit net bancaire peut être comparé à la valeur ajoutée de l’entreprise. LePNB peut être détaillé par grands types d’activité : opérations de trésorerie et interbancaires, opérations avec la clientèle, opérations de crédit-bail, opérations sur portefeuille-titres... Il est fondamental de scinder le PNB en deux éléments : o le PNI (Produit net d’intérêt ou Marge nette d’intérêt ou Marge financière) qui concerne les seuls produits et charges d’intérêt rapportables à lagestion de capitaux ; o les commissions (à distinguer par nature) assimilables à la rémunération de services ou venant compenser les coûts d’opérations. La part des commissions dans le PNB des banques françaises est comparable à la moyenne européenne. L’importance du PNB va varier en fonction de la diversification des activités plus ou moins forte des établissements. Le Résultat brut d’exploitation(RBE) : le PNB, une fois couverts les frais généraux, les dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations, laisse apparaître un solde ; ce dernier va permettre des comparaisons et des analyses significatives faisant apparaître, notamment, des diversités touchant à la fraction des frais généraux plus ou moins directement rattachée à la gestion des ressources entre une banque àréseau et une banque se refinançant sur le marché... Le recours au RBE permet de juger de la capacité globale d’un établissement à générer une marge brute après imputation des coûts de ressources et des coûts de fonctionnement. Le Résultat d’exploitation net de contentieux (RE) est obtenu après dotation aux provisions sur créances douteuses (coût du risque). Le Résultat courant avant impôt est obtenuaprès comptabilisation des gains ou pertes sur actifs immobilisés (cessions d'actifs corporels et incorporels, solde des opérations sur titres de participations). Le Résultat net sera constitué par prise en compte des dotations nettes au FRBG* (Fonds pour risques bancaires généraux), du solde des pertes et profits divers à caractère exceptionnel et de l’impôt sur les sociétés.
* dans la...
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