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Processus 6 : Gestion de la trésorerie et du financement

Le P6 regroupe 3 parties : Le suivi et l’optimisation de la trésorerie à court terme (au jour le jour) ; La détermination des besoins de financement (à la création de l’entreprise et en situation de croissance) ; Le choix des modes de financement à moyen et à long terme (emprunts, crédit bail et augmentations de capital).

Cf. pochette p.5 : Présentation du processus 6 1re partie : Le suivi et l’optimisation de la trésorerie à court terme

Chap.1 : Les différents moyens de règlement et leur comptabilisation

Cf. fiche conseil p.7 : Les moyens de règlement

I- Les moyens de règlement au comptant

A) Les chèques bancaires

1) Définition

Le chèque est un écrit par lequel le titulaire d’un compte en banque – le tireur (le débiteur) – donne l’ordre à sa banque – le tiré – de payer une certaine somme au profit d’une personne désignée – le bénéficiaire (le créancier).

2) Enregistrement comptable (rappel P1) •

Chèques émis (sorties d’argent i.e. diminution de l’actif) : enregistrement (à la date d’émission) au crédit du compte 512 Banques ou 514 Chèques postaux par le débit du compte de tiers concerné (Fournisseurs, Personnel, Etat…). Chèques reçus (entrées d’argent i.e. augmentation de l’actif) : en principe, à la date de réception du chèque (ou à la date de remise en banque) : enregistrement au débit du compte 5112 Chèques à encaisser par le crédit du compte de tiers concerné (Clients…) ; à la date de réception de l’avis de crédit de la banque : enregistrement au débit du compte 512 Banques ou 514 Chèques postaux par le crédit du compte 5112.

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Remarque : Il est également possible de subdiviser le compte 5112 en deux sous-comptes afin de distinguer les chèques reçus (chèques en caisse) des chèques déposés en banque.

Exemple : Le 5/4/N, l’entreprise reçoit de l’un de ses clients un chèque de 1 000 € (remis à la banque le même jour). Le 7/4/N, réception de