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Société anonyme Someca

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Corrigé du cas de synthèse 1, p. 91
Société anonyme Someca

1. à 8. Enregistrement des écritures

Jal
Jour
N° de compte
Libellé
Débit
Crédit
1
AC
10/10
601010
Facture N/10/54 – Metallisa
16 560,00

2

608024

200,00

3

445660

3 284,96

4

409600

150,00

5

401007

20 194,96
6
OD
15/10
401007
Acceptation billet à ordre éch. 31/12/N
20 194,96

7

403000
Règlement facture N/10/54

20 194,96
8
BQ
15/10
512010
Déblocage crédit Bio – 5,5 %
300 000,00

9

164000

300 000,00
10
BQ
15/10
507500
Billet de trésorerie – Sté Lalou – 4 %
150 000,00

11

764000

2 500,00
12

512010

147 500,00
13
OD
15/10
445662
TVA / livraison Boeschler
18 620,00

14

445200
95 000,00 × 0,196 = 18 620,00

18 620,00
15
AC
20/10
601200
Facture Boeschler
95 000,00

16

401200

95 000,00
17
OD
31/12
471000
Régul. cession 140 actions CGN
17 640,00

18

775000

17 640,00
19
OD
31/12
675000
Sorties des actions CGN
18 300,00

20

271000

18 300,00
21
OD
31/12
471000
Régul. cession 40 actions MJN
48 200,00

22

503000

44 800,00
23

767000

3 400,00
24
OD
31/12
661000
Intérêts courus sur crédit Bio – 5,5 %
3 437,50

25

168800
300 000 × 0,055 × 2,5 / 12 = 3 437,50 €

3 437,50
26
OD
31/12
764000
Produit constaté d’avance – Billet de trésorerie Lalou
1 250,00

27

487000
2 500,00 × (150 – 2,5 × 30) / 150

1 250,00
28
OD
31/12
297200
Ajustement dépréciation sur titres CGN et
1 460,00

29

786600
SANIFO (1 060 + 400)

1 460,00

TOTAL
694 297,42
694 297,42

2. Calcul de l’escompte obtenu
Montant HT = 16 560,00 × 2 % = 331,20 €
Coût du crédit bancaire :
20 194,96 × 9 % × (31 – 15 + 30 + 31) / 360 = 388,76 €
Le recours au crédit bancaire pour paiement immédiat de la dette représente un coût de 388,76 €, supérieur à l’escompte obtenu auprès du

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