DEUXIEME PARTIE Evaluation du contrôle interne(2)

Chapitre 1 Contrôle interne, processus des activités clé

Chapitre 1 Contrôle interne, processus des activités clés

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Processus comptables Investissements Achats- fournisseurs Gestion des stocks Ventes-clients Gestion des ressources humaines Gestion de la trésorerie

1. Processus comptables

Processus comptables
Ils comprennent:  les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière dont l’objectif consiste à définir la politique comptable , la gestion des moyens et la maîtrise des contraintes  Les processus concourant à l’élaboration de l’information comptable et financière Au sein de ceux-ci, on distingue: - les processus qui gèrent les opérations économiques de l’entité appelés processus amont ( investissements, achats, ventes, trésorerie…) ( voir plus loin) - les processus d’arrêtés comptables et de communication financière ( voir ci-après)

Processus comptables les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
 L’organisation comptable est une composante de l’organisation générale de l’entreprise dans la mesure ou elle va permettre de saisir et de mesurer l’ensemble de ses éléments en vue de les refléter et de les maîtriser. repose sur les mêmes principes de contrôle interne dont notamment:  La séparation des fonctions et par conséquent l’enregistrement comptable doit être indépendant de l’opérationnel et de la protection des biens  Les personnes chargées de l’enregistrement doivent être en mesure de s’assurer que les opérations ont été correctement approuvées( recueil des signatures)  Il appartient à la direction générale de veiller à l’existence d’un dispositif de contrôle interne comptable et financier et d’en organiser la surveillance

les processus de pilotage de l’organisation comptable et financière
Organisation générale
 Il existe une documentation sur les principes de comptabilisation et de contrôle des opérations